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第四章《收入》例题

第四章《收入》例题

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1.***（以下简称***）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。***销售商品和提供劳务为主营业务。2013年12月，***销售商品和提供劳务的资料如下：

（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（***在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。***同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。

（3）12月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。款项已于当日收到，存入银行。

（4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。***实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，***预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。（5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，该批商品售价200万元（不含增值税额），实际成本为180万元，F公司按销售价款（包括增值税）的5%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，***收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。

（6）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。

（7）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，***同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

要求：

（1）编制***12月份发生的上述经济业务的会计分录。

（2）计算***12月份主营业务收入和主营业务成本。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。

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2.***（以下简称***）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，产品销售为其主营业务。

***2013年12月发生如下业务：

（1）12月5日，向甲企业销售材料一批，价款为350000元，该材料发出成本为250000元。当日收取面值为409500元的票据一张。

（2）12月10日，收到外单位租***办公用房下一年度租金300000元，款项已收存银行。

（3）12月13日，向乙企业赊销A产品50件，单价为10000元，单位销售成本为5000元。

（4）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为10000元，单位销售成本为5000元，其销售收入200000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

（5）12月21日，乙企业来函提出12月13日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10％给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。

（6）12月30日，甲公司将其一项非专利技术的使用权出租给P公司，租期为1年。合同约定一次性收取使用费100万元，且不提供后续服务。款项P公司当日已经支付，款项存入银行。

要求：根据上述业务编制相关的会计分录。

（答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目）。

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3.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2014年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。

要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：

（1）发出商品的会计分录。

（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。

（3）收到商品代销款的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）

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4.甲公司***2015年10月3日签订一项工程安装合同，工期为8个月。合同约定总安装费1000万元。根据合同约***需要分三次支***安装费。第一次为签订合同时，预付合同总金额的20%，第二次为2015年12月31日，预付合同总金额的60%，第三次为安装结束验收合格时，支付剩余安装费。截至2015年12月31日，发生的安装成本为210万元(均属于安装人员薪酬)，估计还需要发生安装费390万元。甲公司提供的劳务交易结果能够可靠估计，采用完工百分比法确认收入，按已发生成本占估计总成本的比例确认完工进度。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，编***2015年度与上述业务有关的会计分录。?（金额用万元表示）

第二章《负债》例题

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?第??第二章《负债》例题

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例题1、2015年1月1日，甲企业为了日常周转使用，从银行取得借款期限为8个月，借款年利率4%的临时性借款120万元，款项当日已到账，甲企业与银行签订借款协议约定，该借款利息每季度末支付。

要求编制甲企业与该借款有关的会计分录。

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例题2、甲、乙企业均属于增值税一般纳税人，甲企业原材料采用实际成本核算，2016年3月1日，甲企业从乙企业购入A材料一批，该批A材料乙企业对外标价100000元（成本为70000元），由于是成批销售乙企业给予甲企业10%的商业折扣，同时乙企业用银行存款为甲企业代垫材料的保险费用等共计2000元，A材料于当日运达甲企业并取得乙企业开具的增值税发票，A材料甲企业验收入库，但款项尚未支付乙企业（该笔业务购销合同约定，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时需考虑增值税，但是不考虑保险费等其他费用）。

甲企业于2016年3月19日开出转账支票支付乙企业上笔款项。

例题3、某家电企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%,2016年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下:

(1)当月应付职工工资总额为500万元,“工资费用分配表”中列示的产品生产工人工资为350万元,车间管理人员工资为70万元,企业行政管理人员工资为50万元,专设销售机构人员工资为30万元。

(2)根据“工资费用分配表”,本月企业应付职工工资总额为500元,扣回代垫的职工家属医药费6万元,按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计15万元,企业以银行存款支付工资479万元。

(3)根据国家规定的计提基础和计提标准,当月应计提的基本养老保险费为60万元,基本医疗保险费为50万元,其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。

(4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工,该型号电风扇市场销售价为每台600元,每台成本为400元。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位为万元表示)。

1、根据资料(1),不考虑其他因素,下列选项中正确的是( ? )。

? A、生产成本增加350万元 ? ? ?B、制造费用增加70万元

? C、管理费用增加50万元 ? ? ? D、销售费用增加30万元

2、根据资料(2),下列分录中正确的是( ? )。

? A、扣回医药费时:

? ? ?借:库存现金 ? ?6

? ? ? 贷:其他应收款 ? ?6

? B、代扣个人所得税时:

? ? ?借:其他应收款 ? ? 15

? ? ? ? 贷:应交税费--应交个人所得税 ? ?15

? C、支付工资薪金时:

? ? ?借:应付职工薪酬 ? ?500

? ? ? ? 贷:银行存款 ? ? ? ? 500

? D、支付工资薪金时:

? ? ?借:应付职工薪酬 ? ?500

? ? ? ? 贷:银行存款 ? ?479

? ? ? ? ? ?其他应收款 ? ?6

? ? ? ? ? ?应交税费--应交个人所得税 ? 15

3、根据资料(3),下列关于企业计提基本养老保险费和医疗保险费表述正确的是

( ? )。

? A、企业计提的基本养老保险费属于离职后福利

? B、应贷记“应付职工薪酬--设立提存计划--基本养老保险费”科目60万元

? C、企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬

? D、应贷记“应付职工薪酬--社会保险--基本医疗保险费”科目50万元

4、根据资料(4),下列各项中,关于该企业会计处理结果正确的是( ? )。

? A、主营业务收入增加30万元 ? ? ? ? ? ?B、主营业务成本增加20万元

? C、应付职工薪酬增加35.1万元 ? ? ? ?D、生产成本增加20万元

5、根据资料(1)至(4),下列各项中,该企业“应付职工薪酬”科目的贷方发生额是( ? )万元。

? A、735.1 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??B、710.1 ????C、500 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?D、200

例题4、不定项选择题：

某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税税率为17%，2016年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元（全部为工资），该企业2016年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：

（1）1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。

（2）5日，从月初应付职工薪酬中代扣企业代扣由职工承担的个人所得税8900月（尚未缴纳），为职工代垫的家属医药费5000元，通过银行转账实际发放工资502100元。、

（3）24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45000元（不含增值税），成本总额为30000元。

（4）31日，本月各部门工资计算结果如下表：

2016年3月份部门工资计算表

??

部门 ? ? ? ? ?车间生产部门 ? ?? ??车间管理部门 ? ? ? ??行政管理部门 ? ??? ??销售部门 ? ? ?? ??施工部门 ? ?? ? ? ?? ?合计

金额 ? ? ? ? ? ??258000 ? ? ? ? ? ? ? ? ??29700 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?63400 ? ? ? ? ? ? ??74100 ? ? ? ? ? ??59800 ? ? ? ? ? ? ?485000

假定该企业社会保险费的计提比例为工资的20%。住房公积金的计提比例为工资的15%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1、根据资料（1），下列各项中，该企业会计处理正确的是（ ? ）。

A借：管理费用 ? ? 12000

? ? ? 贷：银行上课 ? ? 12000

B借：管理费用 ? ? 12000

? ? ? 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 ? ?12000

C借：应付职工薪酬—非货币性福利 ? ? 12000

? ? ? 贷：银行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?12000

D借：应付职工薪酬—非货币性福利 ? ?12000

? ? ? 贷：管理费用 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 12000

2、根据资料（3）下列各项中，该企业会计处理结果正确的是（ ? ）

A、库存商品减少45000元 ? ? ? ? ? ? ? ?B、生产成本增加52650元

C、制造费用增加37650元 ? ? ? ? ? ? ?? D、主营业务成本增加30000元

3、根据资料（2）至（4），下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（ ? ）。

A、企业为职工缴纳的社会保险费 ? ? B、企业为职工家属代垫的医药费

C、企业为职工缴纳的住房公积金 ? ? D、企业将资产毛巾被作为福利放过给职工

4、根据资料（4）下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理结果正确的是（ ? ）。

A、制造费用增加40095元 ? ? ? ? ? ?????B、管理费用增加85590元

C、销售费用增加100035元 ? ? ? ? ? ?? D、管理费用增加125685元

5、根据资料（4），该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额为（ ? ）元。

A、125685 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??? ? ? ?B、140130 ? ? ?C、185625 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??? ?D、225720

例题5、某企业2016年4月份发生如下经济业务：

（1）根据供电部门通知，企业本月应付电费50000元。其中生产车间电费40000元，企业行政管理部门电费10000元，款项尚未支付。

（2）购入一台不需要安装的设备一台，价款及价外费用100 000元，增值税专用发票上注明的增值税额17 000元，款项尚未支付。

（3）管理部门委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用2000元，增值税额340元，款项已用银行存款支付。

（4）库存材料因意外毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为8000元，增值税额为1360元。

（5）建造厂房领用生产用原材料20000元，其购入时支付的增值税为3400元。

（6）出售一栋办公楼，出售收入640000元已存入银行。该办公楼的账面原价为800000元，已提折旧200000元；出售过程中用银行存款支付清理费用10000元。

要求：编制上述业务的会计分录。

例题5、甲公司2014年至2016年发生如下交易或事项:

(1)为募集扩大生产规模所需资金,2014年7月1日,公司按面值发行总额为2000万元的企业债券。该债券期限为3年,票面年利率为6%(与实际利率一致),到期一次还本付息,年末计息(不计复利)。

(2)2016年1月1日,从银行借入200万元的长期借款,当日全部用于购建某生产线(该生产线建设工程当日开工,建造期为2年,工程建造期间的借款利息均满足符合资本化条件)。该借款期限为3年,年利率为5.4%,分期付息到期一次还本,年末计息(不计复利)。

(3)2016年9月1日,从银行借入100万元的短期借款,以满足季节性生产对资金的需求。该借款期限为6个月,年利率为3.6%(与实际利率一致),月末计息,分季某某。

(4)2016年10月1日,购入一台不需要安装的生产设备,增值税专用发票上注明的价款为600万元,增值税额为102万元。同时,甲公司开出并开.经户银行承兑的商业汇票一张,面值为702万元,期限3个月,交纳银行承兑手续费0.351万元。

(5)2016年12月31日,甲公司10月1日开出的商业汇票到期,该企业无力支付票款。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额用万元表示)

1、根据资料(1),2016年12月31日,该公司“应付债券”科目余额为( ? )万元。

A、2000 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?B、2120 ? ? ?C、2300 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?D、2240

2、根据资料(2),该公司会计处理正确的是( ? )。

A、2016年12月31日,“在建工程”科目余额为210.8万元

B、2016年1月1日,“长期借款”科目增加200万元

C、2016年12月31日,“财务费用”科目增加10.8万元

D、2016年12月31日,“长期借款--应计利息”科目增加10.8万元

3、根据资料(3),下列各项中,该公司会计处理正确的是( ? )。

A、2016年9月30日,计提利息时:

借:财务费用 ? ?0.3

? ?贷:短期借款 ? ?0.3

B、2016年9月1日,从银行借入短期借款时:

借:银行存款 ? ? 100

? ?贷:短期借款 ? ? ?100

C、2016年9月30日,计提利息时:

借:财务费用 ? ? 0.3

? ?贷:应付利息 ? ? ?0.3

D、2016年9月30日,计提利息时:

借:财务费用 ? ?0.9

? ?贷:应付利息 ? ? 0.9

4、根据资料(4),下列各项中,甲公司的会计处理正确的是( ? )。

A、“应付票据”科目增加702万元

B、“其他货币资金”科目增加702万元

C、“财务费用”科目增加0.351万元

D、“固定资产”科目增加600万元

5、根据资料(3)--(5),下列各项中,2016年12月31***“短期借款”科目期末余额正确的是( ? )。

A、802万元 ? ?B、702万元 ? ?C、100万元 ? ?D、101.2万元

第七章《会计报表》例题

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资产负债表

一、单项选择题

1.某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应***账款”明细科目贷方余额35 000元，“应***账款”明细科目贷方余额5 000元；“预付账款”科目月末贷方余额30 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50 000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（　　）元。

?A.90 000　　????????????????????B.30 000　　　

?C.40 000　　　??????????????????D.70 000

2.下列各项中，不属于资产负债表中“货币资金”项目的是（　　）。

?A.交易性金融资产????????????????B.银行结算户存款

?C.信用卡存款????????????????????D.外埠存款

3.下列资产负债表项目，可根据有关总账 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 A、销售商品应收取的销货款???

B、职工出差预借的差费

C、企业发生火灾应收取***的赔款

D、企业出租固定资产应收取的租金

?例题6：

A公司2012年有关资料如下：

（1）2012年12月1日，应收B公司账款期初余额为125万元，其坏账准备贷方余额5万元；

（2）12月5日，向B公司销售商品110件，单价1万元，增值税税率17%，单位销售成本0.8万元，款项尚未收到；

（3）12元25日，因产品质量原因，B公司要求退回本月5日购买的10件商品，A公司同意B公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，A公司收到B公司退回的商品；

（4）12月26日，应收B公司账款发生坏账损失2万元；

（5）12月28日，收回前期已确认应收B公司账款的坏账1万元存入银行；

（6）2012年12月31日，A公司对B公司账款进行减值测试，确定的计提坏账准备的比例为5%。

要求：根据上述资料编制A公司相关的会计分录。

1、12月5日销售商品的分录

?2、12月25销售退回的分录

3、12月26日发生坏账损失的分录

4、12月28日收回已转销坏账的分录

5、12月31日计提坏账准备的分录

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