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总论

如何理解会计概念？

答：会计是一种管理活动，它以货币为主要计量单位，利用专门的方法和程序对各单位的经济活动进行确认、计量、记录和报告，旨在提供决策有用的会计信息和提高经济效益。

什么是会计的核算职能和监督职能？它们具有哪些特点？

答：（1）会计的核算职能，也成会计的反映职能，是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等会计核算方法，从价值量上反映各单位已经发生或完成的经济活动，为经济管理提供完整、连续和系统的会计信息。其特征主要有：

①、会计核算主要是从价值量上反映各单位的经济活动情况。从数量方面反映经济活动，可以采用三种量度：实物量度、劳动量度和货币量度。在市场经济条件下，由于经济活动的复杂性，要综合反映经济活动的过程和结果，并对经济活动进行有效地管理，就必须广泛地利用货币量度，从价值量方面综合反映各单位的经济活动情况。此外，根据需要，会计有时也利用实物量度和劳动量度作为辅助量度。

②、会计核算具有完整性、连续性和系统性。会计核算的完整性，是指对凡属会计核算的经济活动都必须加以确认、计量、记录和报告，不能有任何遗漏。会计核算的连续性，是指对各种经济活动的确认、计量和记录应当按照其发生的时间顺序连续进行，而不能有任何中断。会计核算的系统性，是指对会计信息必须进行科学的分类、整理和汇总，使之形成一个相互联系的有机整体。只有依据完整、连续和系统的会计信息，才能全面、系统地反映各单位的经济活动情况。

③、随着计算机在会计信息处理中的应用，会计的传统工艺同现代信息技术相结合，使会计核算的方式从手工薄记系统逐步发展为电子数据处理系统，极大地加强了会计获取信息和传递信息的能力，从而使会计信息变得更为广泛和完善，更加及时、灵敏和准确，更能满足多方面、多层次信息使用者的需求。

会计的监督职能，也称会计的控制职能，是指会计通过专门的方法，利用会计核算所提供的信息，对各单位的经济活动进行控制，使其按照规定的要求运行，以达到预期目标。其特征主要有：

①、会计监督主要利用价值指标来进行。会计核算主要是通过货币计量，提供一系列综合反映各单位经济活动过程及其结果的价值指标，会计监督就是依据这些价值指标进行的。为了便于监督，通常需要事先制定一些可供检查、分析用的价值指标标准，用来监督和控制有关经济活动。通过价值指标对各单位的经济活动进行监督，不仅可以全面、有效地控制经济活动，而且可以经常、及时地对经济活动进行指导和调节。

②会计监督贯穿于经济活动的全过程，包括事前监督、事中监督和事后监督。事前监督是指在经济活动开始前进行的监督，即依据国家制定的有关法规和制度以及经济活动的一般规律，对未来经济活动的合法性、合理性和可行性进行审查。事中监督是指对正在发生的经济活动过程进行的监督，即在日常会计工作中，对所取得的核算资料进行审查，从中发现偏离预期目标的不利因素，促使有关部门采取措施，调整经济活动，使其按照预定的目标和规定的要求进行。事后监督是指对已经发生的经济活动进行的监督，即依据事先制定的目标、标准和要求，通过分析已形成的会计信息，对已发生的经济活动的合法性、合理性和效益型进行的考核和评价。

如何界定会计目标？会计信息的使用者包括哪些？

答：（1）、会计目标是想财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。

（2）、会计信息的使用者是指那些需要运用会计信息进行有关决策的组织或人士，主要包括投资者、债权人、政府及其相关部门和社会公众等。

什么是会计对象？会计对象的一般表述是什么？

答：会计对象是指会计反映和监督的内容

再生产过程中发生的，能够以货币表现的经济活动，就构成了会计的对象。

企业会计要素分为哪六大类？每类会计要素是如何定义的？他们都具有哪些特征？每类会计要素构成内容有哪些？

答：会计要素通常分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

资产

资产=流动性资产（货币资金+交易性金融产品+应收及预付款项+存货）+非流动性资产（持有至到期投资+长期股权投资+投资性房地产+固定资产+无形资产）

资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来 经济利益的资源。其具有如下特征：

①、资产是有企业过去的交易或者事项所形成的。资产应当由过去的交易或者事项所形成，包括购买、生产、建造行为或者其他交易或者事项，企业预期在未来发生的交易或事项不构成资产。

②资产应该是企业拥有或者控制的资源。这里的“拥有”是指企业享有某项资源的所有权；“控制”则是指企业虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。例如，以融资租赁方式租入的固定资产，尽管企业并不拥有所有权，但企业能控制该资产的使用及其所能带来的经济利益，应当将其作为企业的资产予以确认。

③资产预期会给企业带来经济利益。资产预期会给企业带来经济利益，是指资产直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。这种潜力，可以来自企业日常的生产经营活动，也可以是非日常活动；带来的经济利益可以是直接增加未来的现金或现金等价物流入，也可以是节约未来的现金或现金等价物流出。资产预期能否为企业带来经济利益是资产的重要特征。如果某一项预期不能给企业带来经济利益，那么就不能将其确认为企业的资产。

资产的组成：资产通常按其流动性分为流动资产和非流动资产。

①流动性资产是指预计在一个正常营业周期中或资产负债表日起1年内（含1年）变现、出售或耗用的资产，以及主要为交易目的而持有的资产。这里的正常营业周期，通常是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金的期间。正常营业周期通常短于1年，但也存在长于1年的情况，如房地产开发企业用于出售的房地产开发产品往往超过1年。

资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。

货币资金是企业在生产经营过程中表现为货币形态的资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

交易性金融资产是指对近期内准备出售的金融资产的投资，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债权、基金等，就属于交易性金融资产。

应收及预付款项是指企业在日常生产经营活动中产生的各项债权，包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。其中，应收账款是指企业因销售商品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项；应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票所形成的债权；预付账款是企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的款项。

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。企业的存活一般包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及周转材料等。

②非流动性资产是指除流动资产以外的所有资产项目，其主要包括持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产等。

持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有到期的债权性投资。

长期股权投资时指为获得被投资单位的股权而进行的长期权益性投资，如长期股票投资。

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。

固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，如房屋、建筑物、机器设备、机械、运输工具等。其中，出租的固定资产，是指以经营租赁方式出租的机器设备类固定资产。不包括以经营租赁方式出租的建筑物，后者属于企业的投资性房地产，不属于固定资产。

无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。

负债

负债=流动负债（短期借款+应付账款+应付票据+预收账款+应付职工薪酬+应交税费+应付利息+应付股利+其他应付款）+非流动负债（长期借款+应付债券+长期应付款）

负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。其具有如下特征：

①负债是由企业过去的交易或者事项形成的。负债应当由企业过去的交易或者事项所形成；企业将在未来发生的承诺、签订的合同等交易或者事项，不形成负债。

②负债是企业承担的现时义务。负债必须是企业在现行条件下已承担的义务，这是负债的一个基本特征。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。

③负债预期会导致经济利益流出企业。预期会导致经济利益流出企业也是负债的一个基本特征，如果不会导致经济利益流出企业，就不符合负债的定义。在履行现时义务清偿负债时，导致经济利益流出企业的形式多种多样，例如，用现金偿还或以实物资产形式偿还，以提供劳务形式偿还一部分转移资产、部分提供劳务形式偿还等。

负债的构成：负债按其流动性分为流动负债和非流动负债。

①流动负债是指预计在一个正常营业周期中或自资产负债表日起1年内到期予以清偿的负债。流动性负债主要包括短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

应付账款是指企业在正常生产经营过程中，因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。

应付票据是指企业根据合同进行延期付款商品交易而采用商业汇票结算所形成的债务。

预收账款是指买卖双方协议商定，由供应方从购货方处预先收取一部分货款而形成的一项负债。

应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而应给予的各种形式的报酬以及其他相关支出。

应交税费是指企业按照税法等规定计算应交纳的各种税金和其他各种应交的款项，例如，应交纳的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加等。

应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款和企业债券等应支付的利息。

应付股利是指企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。

②非流动负债通常是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的长期债务。非流动性负债主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

长期借款是指企业向银行或其他金融机构截图的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。

应付债券***依照法定程序发行、约定在一定期限（超过1年期）还本付***债券。

长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。

所有者权益

所有者权益=实收资本（或股本）+资本公积+盈余公积+未分配利润

所有者权益是指企业资产扣除负债后，所有者享有的剩余权益。负债和所有者权益同为企业资产的来源，但负债体现的是债权人对企业资产的索取（也称债权人权益），而所有者权益则是所有者对企业资产扣除负债后的剩余部分的索取权。通常将企业资产减负债后的余额称为净资产，因此，所有者权益也可表述为所有者对企业净资产的要求权。公司的所有者权益又称为股东权益。其具有如下特征：

①企业通常不需要偿还所有者权益。所有者投入企业的资本是企业赖以生存、维持经营的基础，通常作为永久性投资，在企业经营期内无需返还，除非减资或终止经营。

②所有者权益是所有者对企业资产的剩余权益。企业在清算时，要优先清偿负债，而所有者权益只有在清偿所有的债务之后才返还给所有者。

③所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。

所有者权益的来源及构成

①所有者权益的来源一般包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失以及留存收益等。

所有者投入的资本是指所有者投入企业的资本部分，它既包括构成企业注册资本或者股本部分的金额，也包括投入资本超过注册资本或者股本部分的金额。直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期利润、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。这里所称“利得”是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入，利得包括直接计入所有者权益的利得和直接计入当期利润的利得。所称“损失”是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出，损失包括直接计入所有者权益的损失和直接计入当期利润的损失。留存收益是企业历年实现的净利润留存于企业的部分，主要包括累计计提的盈余公积和未分配利润。

②所有者权益具体由实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润构成。

实收资本是指由投资者投入资本而形成的法定资本金额，在股份***中被称为股本。我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的时候资本与注册资本相一致。

资本公积是指投资者投入但不能构成时候资本的投资，以及直接计入所有者权益的利得 损失等。其中，投资者投入但不能构成实收资本的投资时指投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，这部分通常称为资本溢价或股本溢价。资本公积的主要用途是转增资本。

盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积的提取实际上是企业对当期实现的净利润向投资者分配的一种限制。企业提取的盈余公积可以用于弥补亏损、扩大生产经营或者转增资本。

未分配利润是企业各期净利润分配后的剩余部分的累计数，即企业留待以后年度进行分配的结存利润。

收入

收入=销售商品收入+提供劳务收入+让渡资产使用权收入

收入=主营业务收入+其他业务收入

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其特征主要有：

①收入是在企业日常活动中形成的。日常活动是指企业为完成其经营目标而从事的经常性活动，以及与之相关的其他活动。例如，制造也生产并销售产品、商业企业销售商品、***提供咨询服务、商业银行对外发放贷款等，均属于企业的日常活动。因此，收入属于企业主要的、经常性的业务收入。然而，有些交易或事项虽然也能为企业带来经济利益，但不属于企业的日常活动，则其流入的经济利益不能确认为收入，而应当计入利得。例如，企业出售固定资产并不是其经营目标，也不属于企业的日常活动。因而出售固定资产取得的净收益属于利得，而不是收入。

②收入会导致所有者权益的增加。收入导致的经济利益流入，既可能表现为企业资产的增加，如增加银行存款、形成应收账款等；也可能表现为企业负债的减少，如减少预收账款；或者二者兼而有之。由于所有者权益是企业资产扣除负债后的余额，因此，与收入相关的经济利益的流入最终会导致所有者权益的增加。

③收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入的形成应当会导致经济利益的流入，但是，经济利益的流入有时是因所有者投入资本的增加所导致的，而所有者投入资本的增加不应当确认为收入，应当将其直接确认为所有者权益。

收入的内容：

①按照企业从事日常活动的性质，可将收入分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等。销售商品收入是指企业通过销售商品实现的收入，如制造企业生产并销售产品、商业企业销售商品等实现的收入。提供劳务收入是指企业通过提供劳务实现的收入，如***提供咨询服务实现的收入。让渡资产使用权收入是指企业通过让渡资产使用权实现的收入，如***出租资产实现的收入。

②按照企业日常活动对企业的重要性，可将收入分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入和其他业务收入又统称为营业收入。主营业务是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，由此产生的经济利益的总流入构成收入，即主营业务收入。例如，制造企业生产并销售产品、商业企业销售商品、***提供咨询服务、***出租资产等实现的收入。主营业务收入一般占企业营业收入的比重较大，对企业的经济效益产生较大的影响。其他业务是指与企业为完成其经营目标所从事的经常性活动相关的其他活动，由此产生的经济利益的总流入也构成收入，及其他业务收入。例如，制造企业出售不需用原材料、出租固定资产、出租包装物等取得的收入。其他业务收入占企业收入的比重一般较小。

费用

费用=营业成本+营业税金+附加和期间费用

费用是指企业在日常生活中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。其特征主要有：

①费用是在企业日常活动中发生的。费用必须是企业在日常活动中发生的，并会导致企业资源的减少，这种减少具体表现为企业的现金支出，或表现为其他资产的耗费。因而，费用本质上是一种企业经济利益的流出。例如，企业因日常活动所产生的销售成本、职工薪酬、折旧费、无形资产摊销等。然而，有些交易或事项虽然也能使企业发生经济利益的流出，但不属于企业的日常活动，则其流出的经济利益不属于费用，而应当计入损失。例如，企业出售固定资产发生的净损失属于损失，而不是费用。

②费用会导致所有者权益的减少。费用导致的经济利益流出，既可能表现为企业资产的减少，如现金的流出，存货、固定资产和无形资产的消耗等；也可能表现为企业负债的增加，如负担长期借款利息；或者二者兼而有之。因此，与费用相关的经济利益的流出最终会导致所有者权益的减少。

③费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的发生应当会导致经济利益的流出，但是企业向所有者分配利润也会导致经济利益的流出，而该经济利益的流出显然属于所有者权益的抵减项目，不应确认为费用，应当将其排除在费用的定义之外。

费用的内容一般包括营业成本、营业税金及附加和期间费用。其中，营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。

主营业务成本是指企业为获得主营业务收入而应结转的成本。企业在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入的当期必须同时确认主营业务成本。在不同类型的企业里，主营业务成本由不同的表现形式：在制造业表现为已销售产成品的生产成本，在商业企业表现为已销售商品的成本，在服务企业表现为已提供劳务的成本。

其他业务成本是指除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。企业在确认其他业务收入实现后，应同时结转为取得其他业务收入而发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租包装物的成本等。

营业税金及附加是指企业经营活动应负担的营业税、消费税、城市委会建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

销售费用是指企业在销售商品、提供劳务的过程中发生的各种费用；管理费是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用；财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。

利润

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用+投资收益后的金额

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

企业的利润总额一般由营业利润和营业外收支构成。营业利润是指企业日常经营活动所产生的利润，是企业利润总额和净利润的主要来源。营业利润一般是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、期间费用，再加上投资收益后的金额。

营业外收支是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项收支。其中，营业外收入是指企业发生的与日常活动没有直接关系的各项利得。营业外支出是指企业发生的与日常活动没有直接关系的各项损失或支出。

企业通过日常的经营活动实现的营业利润，再加减营业外收支，即为企业的利润总额。企业利润总额减去应从当期利润总额中扣除的所得随费用后的余额即为净利润。

基本会计等式是如何表达的？为什么会计等式通常也成为会计恒等式？试举例说明？

答：⑴会计恒等式：资产=权益

资产=负债+所有者权益

扩展的会计等式：资 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 本和销售所必须的预计税金、费用后的净值。在可变现净值计量属性下，资产按照其正常对外销售所能收到的现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。可变现净值通常应用于存货减值情况下的后续计量。

⑷现值

现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素的一种计量属性。在现值计量属性下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。现值通常用于非流动资产可收回金额的确定。

⑸公允价值

公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方资源进行资产交换或者债务清偿的金额计量。公允价值主要应用于交易性金融资产的计量。

在实务中，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。也就是说，一个企业的绝大部分经济业务都是采用历史成本来计量的。如果采用重置成本、可变现净值、现值或公允价值计量，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。

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