会计综合实训手工部分
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第四章 综合实训资料（手工＋信息化）
一、企业背景资料
（一）公司基本情况
1．公司注册资料
公司注册名称：*_**
公司注册地址：**_*南山区高新南四道18号创维半导体设计大厦北座18层 (邮编：518057)
联系电话和传真：0755-***
公司法定代表人：李子明；财务主管：郑某某
公司总经理：张某某
单位域名：doc.001pp.com.cn；电子邮箱：hwcx@163.com
公司经营范围：从事计算机信息科技领域内的技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务；各类无人机的销售、租赁、批发、进出口及相关配套业务。
公司生产组织与生产工艺流程：公司生产部门下设两个生产车间，一车间生产PHANTOM系列和OSMO系列无人机，二车间生产INSPIRE系列和MAVIC系列无人机。公司在生产时，需要对生产成本按各系列无人机项目进行归集核算。
2．公司账户资料
基本存款账户：中国工商银行*_**高新支行，账号2086 4816 1471 1133 459，除外币业务外，所有银行业务都通过本账户进行结算。外币账户：中国银行*_**支行，3086 4816 1471 1147 298。
银行预留印鉴：
/
公司营业执照
/
3．纳税登记资料
税务局：*_**，纳税登记号***SY5GQH121L，缴款账户：国家金库深圳南山支库，账号：4305 2596 3245 8201 123。
4．公司开户许可证
根据中国人民银行2019年发布《关于取消企业银行账户许可的通知》（银发〔2019〕41号），自2019年2月25日起，在全国范围内分批取消企业银行账户许可，2019年底前实现完全取消。本公司开户许可证2015年10月25日取得。
/
（二）公司会计工作组织及分工
公司单独设置财会部门，划分为财务经理、财务副经理、会计主管、总账会计、固定资产会计、薪资会计、出纳7个工作岗位，财务经理、总账会计、出纳的具体分工如下：
财务经理——郑某某，职责：领导和***会计核算工作；负责审核会计凭证、对账和编制财务报表；负责保管财务专用章；负责编制科目汇总表，编制纳税申报表及虚拟网上报税；进行全面预算、短期经营决策、长期投资决策、成本分析；组织会计档案的整理和保管；组织财产清查等。
总账会计——张某某，职责：编制所有经济业务的会计凭证；登记总账、存货明细账、往来明细账等。
出纳——李某某，职责：负责办理库存现金、银行存款收款、付款及银行结算其他业务；保管库存现金、有价证券及法人代表名章；登记库存现金日记账、银行存款日记账；配合清查人员进行库存现金、银行存款清查等。
【说明】实训时可以学生自己担任会计，另外的学生担任财务经理及出纳分岗实训。
（三）公司会计核算方法及财务管理制度
1．公司以人民币为记账本位币（核算中金额计算保留至分位），记账文字为中文。会计核算采用科目汇总表账务处理程序。
2．公司为增值税一般纳税人非***，执行《企业会计准则》，根据财政部2017年7月19日公布的关于修订印发《企业会计准则第14号-收入》的通知的要求，执行企业会计准则的非上市企业，自 2021 年 1 月 1 日起施行，本公司从其规定。本公司增值税税率为13%，增值税采用当月计提，下月初交纳的方式。
公司按当期应交增值税税额的7%计算交纳城市维护建设税，按3%计算交纳教育费附加，按2%计算交纳地方教育费附加。
公司按规定代扣代缴个人所得税。
公司企业所得税采用资产负债表债务法，除应收账款外，假设资产、负债的账面价值与其计税基础一致，未产生暂时性差异，企业所得税的计税依据为应纳税所得额，税率为25%，按月计提，按季预缴，全年汇算清缴。公司所有涉及的采购及销售业务均为无税单价。
3．公司按存货分类进行管理，所有存货按照实际成本法核算，原材料出库成本按先进先出法计算，库存商品发出采用全月一次加权平均法计算成本，结转产品销售成本。
4．产品成本计算采用品种法，设置直接材料、直接人工、制造费用三个成本项目；制造费用按生产工时比例在各种产品之间分配。
5．公司承担的职工养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金分别按20%、10%、1%、1%、0.8%、12%的比例计算；职工个人承担的养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金分别按8%、2%、0.2%、12%的比例计算。计提基数为“五险一金计提基数”，即基本工资和岗位工资合计数。
公司职工福利费和职工教育经费不预提，按实际发生金额列支；工会经费按每月全部职工工资总额的2%计算，计提基数是税前工资、薪金总额，包括工资、加班加点工资、各种奖金、各种津贴补贴等。工会经费按月划拨给工会专户。
由个人承担的社会保险费、住房公积金在缴纳时直接从“应付职工薪酬—工资”明细账中冲销，不通过“其他应付款”账户进行核算。个人所得***代扣代缴，通过“应交税费”账户进行核算。
公司从2019年1月1日执行修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，相关细则按国家税务总局陆续公布的规定执行。
6．公司固定资产折旧、无形资产摊销采用年限平均法，固定资产折旧方法、折旧年限和无形资产摊销方法、摊销年限与税法规定一致。固定资产除管理设备（预计净残值率1%）外，预计净残值率为5%，无形资产无净残值。
固定资产类别
折旧年限
月折旧率
净残值率
房屋建筑物
30年
0.26%
5%
生产设备
10年
0.79%
5%
管理设备
3年
2.75%
1%
运输设备
8年
0.99%
5%
7．坏账损失的核算
公司应收账款坏账准备采用应收账款余额百分比法估计，其他的应收及预付款项不计提坏账准备。提取比例为0.5%（月末视同年末）。
8．公司对原材料供应商及客户采用分类方式进行管理。
9．公司的损益结转采用账结法。
10．公司根据有关规定，每年按当年净利润（扣减以前年度未弥补亏损后）的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
11．公司所在地具有活跃的房地产市场，房地产公允价值能够可靠计量，投资性房地产后续计量采用公允价值计量模式。
12．公司从2016年5月1日起执行“财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税【2016】36号）”文件。
13．公司从2016年12月1日起执行“增值税会计处理规定（财会【2016】22号）”文件。公司从2018年5月1日起执行《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）文件。公司从2019年5月1日执行《财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）文件。
14．公司的实收资本和资本公积合计金额比上年度增加130,000.00（壹拾叁万）元。
15．未列明的其他会计事项，公司根据现行《企业会计准则》的相关规定处理。
（四）公司建账要求
***实际情况，公司需开设的账户信息如下：
总账、明细账开设科目表
总账科目
二级科目
三级科目
账页及格式
一、资产类
库存现金
总账及日记账
银行存款
总账
工行高新支行
日记账
中行南山支行
日记账
其他货币资金
总账
存出投资款
三栏式明细账
交易性金融资产
总账
成本
三栏式明细账
公允价值变动
三栏式明细账
应收账款
总账
沃尔玛超市
三栏式明细账
风尚***
三栏式明细账
时代***
三栏式明细账
预付账款
总账
天***
三栏式明细账
光明***
三栏式明细账
锐通***
三栏式明细账
其他应收款
总账
张某某
三栏式明细账
坏账准备
总账
在途物资
总账
原材料
总账
机架
数量金额式明细账
无刷电机
数量金额式明细账
电调
数量金额式明细账
锂电池
数量金额式明细账
APM
数量金额式明细账
螺旋桨
数量金额式明细账
起落架
数量金额式明细账
遥控器
数量金额式明细账
平衡冲电器
数量金额式明细账
库存商品
总账
PHANTOM系列
数量金额式明细账
OSMO系列
数量金额式明细账
INSPIRE系列
数量金额式明细账
MAVIC系列
数量金额式明细账
发出商品
总账
固定资产
总账
房屋及建筑物
三栏式明细账
生产设备
三栏式明细账
管理设备
三栏式明细账
运输设备
三栏式明细账
累计折旧
总账
无形资产
总账
非专利技术
三栏式明细账
待处理财产损溢
总账
待处理流动资产损溢
三栏式明细账
二、负债类
短期借款
总账
应付账款
总账
朗宇***
三栏式明细账
飞科达轴承厂
三栏式明细账
暂估应付款
三栏式明细账
朗宇***
三栏式明细账
预收账款
总账
方某某***
三栏式明细账
风尚科技
三栏式明细账
应付职工薪酬
总账
工资
三栏式明细账
职工福利费
三栏式明细账
非货币性福利
三栏式明细账
医疗保险
三栏式明细账
工伤保险
三栏式明细账
生育保险
三栏式明细账
离职后福利
三栏式明细账
养老保险
三栏式明细账
失业保险
三栏式明细账
住房公积金
三栏式明细账
工会经费
三栏式明细账
职工教育经费
三栏式明细账
应交税费
总账
应交增值税
增值税明细账
进项税额
销项税额
进项税额转出
转出未交增值税
未交增值税
三栏式明细账
转让金融商品应交增值税
三栏式明细账
应交城市维护建设税
三栏式明细账
应交教育费附加
三栏式明细账
应交地方教育费附加
三栏式明细账
应交企业所得税
三栏式明细账
应交个人所得税
三栏式明细账
应付利息
总账
应付股利
总账
三、所有者权益类
实收资本
总账
资本公积
总账
盈余公积
总账
法定盈余公积
三栏式明细账
本年利润
总账
利润分配
总账
提取法定盈余公积
三栏式明细账
应付现金股利或利润
三栏式明细账
未分配利润
三栏式明细账
四、成本类
生产成本
总账
PHANTOM系列
多栏式明细账
直接材料
直接人工
制造费用
OSMO系列
多栏式明细账
直接材料
直接人工
制造费用
INSPIRE系列
多栏式明细账
直接材料
直接人工
制造费用
MAVIC系列
多栏式明细账
直接材料
直接人工
制造费用
制造费用
总账/多栏式明细账
工资
五险一金
福利费、非货币性福利
工会经费
教育经费
折旧费
通讯费、水电费
其他
研发支出
总账
费用化支出
三栏式明细账
五、损益类
主营业务收入
总账/多栏式明细账
PHANTOM系列
OSMO系列
INSPIRE系列
MAVIC系列
公允价值变动损益
总账
投资收益
总账
资产处置损益
总账
其他收益
总账
营业外收入
总账
主营业务成本
总账/多栏式明细账
PHANTOM系列
OSMO系列
INSPIRE系列
MAVIC系列
税金及附加
总账/多栏式明细账
城市维护建设税
教育费附加
地方教育费附加
销售费用
总账/多栏式明细账
工资
五险一金
福利费、非货币性福利
工会经费
教育经费
广告费
折旧费
通讯费、水电费
其他
管理费用
总账/多栏式明细账
工资
五险一金
福利费、非货币性福利
工会经费
教育经费
业务招待费
差旅费
折旧费、修理费
通讯费、水电费
研发费用
其他
财务费用
总账/多栏式明细账
现金折扣
利息费用
利息收入
手续费
其他
营业外支出
总账/多栏式明细账
处理非流动资产损失
捐赠支出
所得税费用
总账
（五）公司2020年11月30日账户余额表如下。
账户余额表
2020年11月30日
总账科目
二级科目
三级科目
借方余额
贷方余额
一、资产类
库存现金
6,487.70
银行存款
211,0570.16
工行高新支行
211,0570.16
中行南山支行
其他货币资金
150,000.00
存出投资款
150,000.00
应收账款
73,450.00
沃尔玛超市
45,200.00
风尚***
28,250.00
时代***
预付账款
10,000.00
天***
10,000.00
光明***
锐通***
其他应收款
5,000.00
张某某
5,000.00
坏账准备
263.25
在途物资
22,500.00
原材料
134,500.00
机架
10,000.00
无刷电机
20,000.00
电调
40,000.00
锂电池
10,000.00
APM
16,500.00
螺旋桨
1,500.00
起落架
4,000.00
遥控器
25,000.00
平衡冲电器
7,500.00
库存商品
1,470,000.00
PHANTOM系列
250,000.00
OSMO系列
150,000.00
INSPIRE系列
800,000.00
MAVIC系列
270,000.00
发出商品
20,000.00
固定资产
1,580,470.00
房屋及建筑物
1,100,000.00
生产设备
250,000.00
管理设备
15,000.00
运输设备
215,470.00
累计折旧
54,503.25
二、负债类
短期借款
100,000.00
应付账款
19,300.00
朗宇***
11,300.00
暂估应付款
朗宇***
8,000.00
预收账款
10,000.00
方某某***
10,000.00
应付职工薪酬
218,209.45
工资
212,993.45
工会经费
5,216.00
应交税费
112,126.55
未交增值税
67,990.00
应交城市维护建设税
4,759.30
应交教育费附加
2,039.70
应交地方教育费附加
1,359.80
应交企业所得税
34,880.00
应交个人所得税
1,097.75
三、所有者权益类
实收资本
4,000,000.00
资本公积
650,000.00
盈余公积
114,372.56
法定盈余公积
114,372.56
利润分配
500,000.00
未分配利润
500,000.0 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 00
无刷电机
台
50.00
400.00
20,000.00
电调
台
200.00
200.00
40,000.00
锂电池
个
50.00
200.00
10,000.00
APM
台
50.00
330.00
16,500.00
螺旋桨
副
50.00
30.00
1,500.00
起落架
个
50.00
80.00
4,000.00
遥控器
台
50.00
500.00
25,000.00
平衡充电器
个
50.00
150.00
7,500.00
产品一库
PHANTOM系列
台
100.00
2500.00
250,000.00
OSMO系列
台
100.00
1500.00
150,000.00
产品二库
INSPIRE系列
台
200.00
4000.00
800,000.00
MAVIC系列
台
150.00
1800.00
270,000.00
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