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增值税

1、一般纳税人应纳税额的计算

应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

2、销项税额的确定

销项税额＝销售额×增值税税率

3、销售额的确定

销售额=含税销售额÷（1+税率）

4、视同销售行为销售额的确定

组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）

5、准予从销项税额中抵扣的进项税额

购进农产品进项税额＝农产品买价×扣除率

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）*9%

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）*9%

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）*3%

6、几种特殊的进项税额处理

适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项

目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额。不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生不得抵扣进项税额情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额。

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

7、小规模纳税人应纳税额的计算

应纳税额＝销售额×征收率

销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

8、小规模纳税人计算增值税的几种特殊情形：

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货

销售额＝含税销售额÷（1＋3%）

应纳税额＝销售额×2%

小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产及旧货以外的货物

销售额＝含税销售额÷（1＋3%）

应纳税额＝销售额×3%

消费税

应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）

消费税应纳税额计算公式：

实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率

实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率

实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率

3、自产自用应税消费品应纳税额的计算

纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面的，如果该消费品采用从价定率方法计税、且没有同类消费品销售价额参考。

组成计税价格＝（成本+利润）÷（1－消费税率）

应纳税额＝组成计税价格×消费税税率

纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面的，如果该消费品采用从价定率和从量定额复合计税的方法。

组成计税价格＝（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）

应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率

4、委托加工应税消费品应纳税额的计算

采用从价定率方法计算应纳税额的组成计税价格的计算公式为：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率）

应纳税额＝组成计税价格×消费税税率

采用从价定率和从量定额的复合方法计算应纳税额的组成计税价格的计算公式为：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）

应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋委托加工数量×定额税率

5、进口应税消费品应纳税额的计算

采用从价定率方法计算应纳税额组成计税价格的计算公式为：

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1-消费税税率）

应纳税额＝组成计税价格×适用税率

采用从量定额方法计算应纳税额

应纳税额=进口应税消费品数量×消费税定额税率

采用从价定率和从量定额的复合方法计算应纳税额的组成计税价格的计算公式为：

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）

应纳税额＝组成计税价格×消费税比例税率＋进口数量×消费税定额税率

6、外购应税消费品已纳消费税税额的扣除

当期准予扣除外购 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 费用和损失等）*适用税率-速算扣除数

利息、股息、红利和偶然所得

应纳个人所得税税额=每次收入额*20%

财产租赁所得

每次/月收入不足4000时

应纳税额=（每次收入额-800）*20%

每次/月收入在4000以上时

应纳税额=每次收入额*（1-20%）*20%

财产转让所得

应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）*20%

9.非居民个人工资、薪金所得

应纳税所得额=收入-5000

10.非居民个人劳务报酬所得

应纳税所得额=收入*（1-20%）

11.非居民个人稿酬所得

应纳税所得额=收入*（1-20%）*70%

12.非居民个人特许权使用费所得

应纳税所得额=收入*（1-20%）

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