以下为《关于增值税一般纳税人企业操作指引》的无排版文字预览，完整格式请下载

下载前请仔细阅读文字预览以及下方图片预览。图片预览是什么样的，下载的文档就是什么样的。

“营改增”发票抵扣操作规范

一、相关概念：

营改增：是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税（既是对增值部分纳税）

二、计税依据：

工程造价=税前工程造价X（1+11%）。其中，税前工程造价为材料费、人工费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

三、适用税率：

建筑行业于2016年5月1日试点实施，一般纳税人税率为11%，小规模纳税人税率为3%。

四、增值税计算：

应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额=当期不含税销售额*11%

当期进项税额=上游企业提供的增值税专用发票上注明的税额（当期购进商品*适用税率）

注：当期购进商品（包含购进的各种原材料、劳务、办公用品、固定资产等）适用税率各不相同。以下常用税率如下：

销售和进口货物，税率为17%或13%。

提供加工、修理修配劳务，税率为17%。

提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

提供有形动产租赁服务，税率为17%。

提供金融服务、现代服务（租赁除外）、生活服务，税率为6%。

符合规定的境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零

销售和出租不动产征收率为5%；

其他征收率为3%

五、管理要点：

（1）工程施工合同往往是一个综合性的一揽子合同，其中通常包含有工程施工、设计、监理、养护、立项及相关设备采购等，其中其中工程施工销项税率为11% ，设计、养护等销项税率真为6%，设备采购销项税率为17%。根据税法规定，同一合同中涉及多个不同税率收费项目的，应分别核算不同税率销售额，未分别核算的从高适用税率。所以应尽量分别签订合同，以降低税负。

备注：对外发票统一由独立税务登记单位开具。增值税发票取得应符合“四流一致”要求，确保业务真实性、合理性。“四流一致”指：“物流”、“资金流”、“发票流”、“合同流”一致。

（2）进项发票抵扣要求：

1、发票抵扣原则：只有取得增值税专用发票且认证相符后才能抵扣进项税。

2、发票的取得原则：由于营改增后过渡期存在新老项目并行情况，各项目部采购人员必须注意：

（1）凡是用于老项目（2016年4月30日前签订合同的项目）的各种采购均不需要求对方开具增值税专用发票。

（2）凡是用于新项目（2016年5月1日及以后签订合同的项目），各种材料、劳务、机械等采购均要求取得增值税专用发票。

（3）公司其他部门，购进的除旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务外，其他所有支出均应取得增值税专用发票，如电话费、汽车相关费用、办公用品等。

特别注意：从小规模纳税人处采购商品可以要求小规模纳税人向税务机关代开增值税专用发票。

3. 增值税专用发票抵扣时效性：抵扣不得超过认证有效期，

增值税普通发票不允许抵扣。

备注：2017年7月1日前开具的认证有效期为180天;2017

年7月1日及以后开具的认证有效期为360天。

4.不得抵扣进项税：《营业税改征增值税试点实施办法》用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个 人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、固定资产、无形资产和不 动产。

5.在合同中约定发票条款：合同是税务规划管理中很重要的一环，对于营改增后，发票的获取程度直接影响到增值税的负担情况。因此，在合同中 对相关发票条款进行约定显得尤为重要。

（1）明确按规定提供发票的义务：销售商品、提供服务以 及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款 项，收款方应当向付款方开具发票。企业向供应商（承包商）采购 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 构所在地主管税务机关进行纳税申报；不跨县（市）提供建筑服务，需按照全部价款和价外费用之和扣除分包款的余额的2%预征率，在所在地预缴税款

一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

发票查验：

取得发票应及时查询发票真伪，查询结果显示异常的发票应拒绝接受并退还销售方重新开具。发票真伪查询可通过“全国增值税发票查验平台”进行查验：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/

[文章尾部最后300字内容到此结束,中间部分内容请查看底下的图片预览]

以上为《关于增值税一般纳税人企业操作指引》的无排版文字预览，完整格式请下载

下载前请仔细阅读上面文字预览以及下方图片预览。图片预览是什么样的，下载的文档就是什么样的。