全面预算管理案例-***-出题版
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案例
***设有甲、乙两个生产分厂（简称甲分厂、乙分厂）和销售部、综合管理部、财务部、采购部、储运部、人力资源部、制造部、技术部、工程部九个职能部室。其中：销售部***的产品销售及货款回收；采购部***物资采购；甲分厂生产A、B产品，乙分厂生产C产品。
2022年10月份，公司董事会经过分析研究后，提出了2023年公司实现销售收入1000万元的经营目标。
***围绕董事会提出的经营目标研究分析、集思广益，广泛征求各部门的意见，并充分考虑了2023年生产经营活动的有利因素和不利因素，制***2023年主要预算指标。
项目
2022年预计
2023年预算
2023年与2022年相比
增减额
增减率%
一、销售收入
800
1000
200
25%
减：销售成本
350
420
70
20%
二、销售毛利
450
580
130
29%
三、销售毛利率%
56%
58%
减：税金及附加
16.5
20.5
4
24%
销售费用
210
260
50
24%
管理费用
60
65
财务费用
16
18.7
加：投资收益
2
2.5
四、营业利润
149.5
218.3
加：营业外收入
减：营业外支出
8
10
五、利润总额
141.5
208.3
六、资产负债率%
20%
24%
经营活动：
1.为了预算的简便，***的发货数量等于销售数量；
2.***本期A产品共销售438吨，根据市场行情，单价定为5000元/吨；B产品共销售289吨，根据市场行情，单价定为10000元/吨；C产品共销售820吨，根据市场行情，单价定为6000元/吨。公司为一般纳税人，产品销售的增值税税率为13%。
3.其中作为大客户的***与***每季度仅支付本季度的60%的含税金额，其他40%下个季度支付；***和***每季度仅支付本季度的80%的含税金额，其他20%下个季度支付.
具体销售情况见表1.
表1
产品名称
客户名称
销售数量/吨
销售单价/元
不含税销售额总额
第1季度期初余额
第1季度销售
第1季度含税金额
第2季度销售
第2季度含税金额
第3季度销售
第3季度含税金额
第4季度销售
第4季度含税金额
A产品
***
16
5000
80,000.00
5
28,250.00
5
28,250.00
3
16,950.00
3
16,950.00
A产品
***
40
5000
200,000.00
18080
12
67,800.00
13
73,450.00
9
50,850.00
6
33,900.00
A产品
***
15
5000
75,000.00
5
28,250.00
3
16,950.00
3
16,950.00
4
22,600.00
A产品
***
14
5000
70,000.00
3
16,950.00
4
22,600.00
4
22,600.00
3
16,950.00
A产品
***
95
5000
475,000.00
22600
35
197,750.00
25
141,250.00
20
113,000.00
15
84,750.00
A产品
***
20
5000
100,000.00
4
22,600.00
5
28,250.00
6
33,900.00
5
28,250.00
A产品
***
15
5000
75,000.00
5
28,250.00
4
22,600.00
3
16,950.00
3
16,950.00
A产品
***
15
5000
75,000.00
3
16,950.00
4
22,600.00
4
22,600.00
4
22,600.00
A产品
***
15
5000
75,000.00
5
28,250.00
4
22,600.00
3
16,950.00
3
16,950.00
A产品
***
55
5000
275,000.00
9040
18
101,700.00
18
101,700.00
14
79,100.00
5
28,250.00
A产品
***
60
5000
300,000.00
12
67,800.00
14
79,100.00
20
113,000.00
14
79,100.00
A产品
***
78
5000
390,000.00
20
113,000.00
25
141,250.00
22
124,300.00
11
62,150.00
B产品
***
10
10000
100,000.00
3
33,900.00
2
22,600.00
3
33,900.00
2
22,600.00
B产品
***
40
10000
400,000.00
9040
10
113,000.00
12
135,600.00
12
135,600.00
6
67,800.00
B产品
***
6
10000
60,000.00
2
22,600.00
1
11,300.00
1
11,300.00
2
22,600.00
B产品
***
6
10000
60,000.00
2
22,600.00
2
22,600.00
2
22,600.00
0
0.00
B产品
***
65
10000
650,000.00
27120
25
282,500.00
15
169,500.00
12
135,600.00
13
146,900.00
B产品
***
55
10000
550,000.00
9040
15
169,500.00
15
169,500.00
10
113,000.00
15
169,500.00
B产品
***
10
10000
100,000.00
3
33,900.00
2
22,600.00
2
22,600.00
3
33,900.00
B产品
***
9
10000
90,000.00
2
22,600.00
3
33,900.00
3
33,900.00
1
11,300.00
B产品
***
10
10000
100,000.00
2
22,600.00
2
22,600.00
3
33,900.00
3
33,900.00
B产品
***
78
10000
780,000.00
15
169,500.00
15
169,500.00
20
226,000.00
28
316,400.00
C产品
***
10
6000
60,000.00
3
20,340.00
2
13,560.00
3
20,340.00
2
13,560.00
C产品
***
120
6000
720,000.00
27120
35
237,300.00
38
257,640.00
28
189,840.00
19
128,820.00
C产品
***
10
6000
60,000.00
5
33,900.00
3
20,340.00
2
13,560.00
0
0.00
C产品
***
200
6000
1,200,000.00
67800
60
406,800.00
50
339,000.00
55
372,900.00
35
237,300.00
C产品
***
10
6000
60,000.00
2
13,560.00
2
13,560.00
4
27,120.00
2
13,560.00
C产品
***
170
6000
1,020,000.00
21696
70
474,600.00
40
271,200.00
30
203,400.00
30
203,400.00
C产品
***
40
6000
240,000.00
10
67,800.00
10
67,800.00
10
67,800.00
10
67,800.00
C产品
***
260
6000
1,560,000.00
20340
70
474,600.00
70
474,600.00
70
474,600.00
50
339,000.00
***各客户所在区域如下表3所示
表3
序号
客户名称
所在区域
1
***
华中
2
***
华东
3
***
华北
4
***
华南
5
***
华东
6
***
华东
7
***
华中
8
***
华西
9
***
华东
10
***
华东
11
***
华东
12
***
华西
13
***
华西
14
***
华北
15
***
华中
16
***
华北
17
***
华北
问题：请按照产品编制本年的发货数量、销售收入以及应收账款预算（应收账款请采用重点管理法，一般客户按照区域归集）。
***2023年发货数量的预算
产品名称
发货数量
全年
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
A产品
B产品
C产品
合计
***2023年销售收入的预算
产品名称
2023年预算
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
数量（吨）
单价/元
金额（元）
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
A产品
B产品
C产品
合计
***2023年应收账款的预算
序号
客户名称及分类
业务内容
2023年预算
期初余额
本期应收
本期收现
期末余额
一
重点客户
1
2
3
…
二
一般客户
1
2
3
…
合计
4.***根据产品销售量确定产品产量，公司每季末库存产品根据本季度销量确定：A产品每季末产品存量为本季度销量的20%，B产品每季末产品存量为本季度销量的30%，C产品每季末产品存量为本季度销量的30%（库存量四舍五入取整数。例如：算出结果是2.15，库存量就是3）。
三种产品均为本季生产，本季完工，不存在期末在产品。
***2022年期末A产品库存量为30吨，B产品为22吨，C产品为45吨。
5.***有甲乙两个厂房，生产A、B、C三种产品。
其中甲厂房主要消耗M材料和N材料，其中A产品单位产品材料消耗定额为M材料2吨，N材料4kg；B产品单位产品材料消耗定额为M材料5吨，N材料8kg，乙厂房主要消耗K材料和N材料，其中C产品单位产品材料消耗定额为K材料5件，N材料6kg；M材料的计划单价为300元/吨，N材料的计划单价为100元/kg，K材料的计划单价为200元/件。
6.***采用计时工资制下对工人基本工资进行预算的编制。
***共有17名一线工人，基本工资1500元每月，其中甲厂房12名工人（生产A、B产品各6人），乙厂房5名工人，每名工人的工资标准为标准工资和计时工资合计（生产方式是流水线式生产）。计时为15元/h。其中A产品工时定额为6h/吨，B产品工时定额为10h/吨，C产品工时定额为6h/吨。其中社保及住房公积金根据基本工资计提比例为7%，职工福利费根据基本工资计提比例为10%，工会经费和职工教育经费根据基本工资计提比例3.5%。下同（下面涉及员工的福利、经费等计提比例一致）.
7.***建的甲乙厂房于2016年12月底投入使用，甲厂房价值为256万，乙厂房价值为150万，预期残值为5%，使用年限40年。另外为生产产品共购置两台设备，甲厂设备价值125万，于2016年年底购置，预计使用10年，残值1%；乙厂设备价值86万，于2017年年底购置，预计使用10年，残值1%。甲乙分厂距离较近，共有一名生产部经理，每月固定（基本）工资6000元。预期甲厂每月耗用水电费550元，乙厂每月耗用水电费260元。另外预计甲分厂每月发生的其他与生产制造有关的费用为500元，乙分厂每月发生的其他与生产制造有关的费用也为300元。（***采用直线法进行折旧，制造费用按机器工时进行分配）.
请编制***生产数量预算，并分别编制A、B、C产品的材料预算、人工预算以及制造费用预算，以及产成品成本总预算。
产品产量预算表
项目
全年产量
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
A产品
B产品
C产品
合计
直接材料预算表（A产品）
材料名称
计量单位
计划单价
单某某
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
合计
产量
金额
产量
金额
产量
金额
产量
金额
M材料
吨
N材料
千克
K材料
件
合计
直接材料预算表（B产品）
材料名称
计量单位
计划单价
单某某
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
合计
产量
金额
产量
金额
产量
金额
产量
金额
M材料
吨
N材料
千克
K材料
件
合计
直接材料预算表（C产品）
材料名称
计量单位
计划单价
单某某
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
合计
产量
金额
产量
金额
产量
金额
产量
金额
M材料
吨
N材料
千克
K材料
件
合计
产品直接材料预算表
项目
全年预算
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
产量
材料成本
产量
材料成本
产量
材料成本
产量
材料成本
产量
材料成本
A产品
B产品
C产品
合计
直接人工预算表
项目
全年预算
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
产量
人工成本
产量
人工成本
产量
人工成本
产量
人工成本
产量
人工成本
A产品
B产品
C产品
合计
制造费用计算
项目
全年预算
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
甲厂折旧
甲厂水电费
甲厂其他
乙厂折旧
乙厂水电费
乙厂其他
管理人员工资
合计
制造费用预算表
项目
全年预算
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
产量
制造费用
产量
制造费用
产量
制造费用
产量
制造费用
产量
制造费用
A产品
B产品
C产品
合计
产品成本总预算
产品名称
产量
直接材料
直接人工
制造费用
产品成本
总成本
单位成本
总成本
单位成本
总成本
单位成本
总成本
单位成本
A产品
B产品
C产品
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补充资料
1.将净利润调节为经营活动的现金流量：
净利润
36
加：计提的资产减值准备
37
固定资产折旧
38
无形资产摊销
39
长期待摊费用摊销
40
待摊费用减少（减：增加）
41
预提费用增加（减：减少）
42
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减:收益）
43
固定资产报废损失
44
公允价值变动损益
45
财务费用
46
投资损失（减:收益）
47
递延所得税负债（减:递延所得税资产）
48
存货的减少（减:增加）
49
经营性应收项目的减少（减:增加）
50
经营性应付项目的增加（减:减少）
51
其他
52
经营活动产生的现金流量净额
53
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