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习题6

一、甲公司2013年10月25日销售一批商品给丙企业，取得收入200万元（不含税，增值税税率17％），并结转成本160万元。此笔货款到年末尚未收到，

甲公司未对该应收账款计提坏账准备。2014年2月8日，由于产品质量问题，本批货物被退回。甲公司于2014年2月20日完成了2013年所得税汇算清缴。

分别假***执行《企业会计准则》和《小企业会计准则》，对上述业务进行会计处理。

1、小准则

借：应收账款 234

贷：主营业务收入 200

应交税费--应交增值税（销） 34

借：主营业务成本 160

贷：库存商品 160

销售退回

借：主营业务收入 200

应交税费--应交增值税（销） 34

贷：应收账款 234

借：库存商品 160

贷：主营业务成本 160

2、企业会计准则

借：应收账款 234

贷：主营业务收入 200

应交税费--应交增值税（销） 34

借：主营业务成本 160

贷：库存商品 160

销售退回

借：以前年度损益调整--主营业务 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 则》和《小企业会计准则》，对上述业务进行会计处理。

1、按小准则

2012年7月

借：管理费用 1200

无形资产 8000

贷：研发支出--费用化 1200

资本化 8000

2012年12月，按10年摊销

借：管理费用 400（8000/10*0.5）

贷：累计摊销 400

2013年1月，更正前期差错（未来适用法）

借：管理费用 100（8000/8*0.5-8000/10*0.5）

贷：累计摊销 100

借：应交税费--应交所得税37.5 （100*1.5*0.25）

贷：所得税费用 37.5

2、按企业会计准则

2012年业务同小准则

2013年1月，更正前期差错作为资产负债表日后事项--调整事项

借：以前年度损益调整--管理费用 100

贷：累计摊销 100

借：应交税费--应交所得税37.5

贷：以前年度损益调整--所得税费用 37.5

借：盈余公积 6.35

利润分配--未分配利润 57.15

贷：以前年度损益调整 63.5

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