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优化一带一路税收合作

引领沿线国家经济复苏

摘要：新冠疫情的出现给全球经济造成了巨大冲击，也在一定程度上阻碍了“一带一路”共建的步伐。中国携手与一带一路沿线国家携手共度难关，分享税收纾困措施，为经济复苏注入活力。另一方面，疫情之下数字经济蓬勃兴起，经济格局发展转变，信息化、智能化的税收治理趋势带也给国际税收合作带来启示。本文从疫情背景下一带一路沿线国家税收征管合作现状出发，介绍了以中国为代表的“一带一路”国家面对疫情采取的税收措施，并通过分析沿线国家在税收合作上面临的新挑战，探索优化沿线国家税收合作之路，发挥中国的大国典范作用，引领沿线国家经济复苏。

关键字：一带一路 税收合作 疫情 经济复苏

2020年12月15日，以“新挑战?新机遇?新发展——全球疫情背景下的税收信息化发展规划”为主题的“一带一路”税收征管合作机制高级别视频会议召开。来自16个国家（地区）的税务局局长，10个国家（地区）的税务局副局长，21个国家（地区）的税务局相关负责人，9个国际组织高级官员及专家咨询委员会成员共计200余某某代表参会，各方围绕税收信息化发展规划等主题进行交流并发布联合声明，会议肯定了疫情爆发以来合作机制所做的努力，并为进一步加强全球疫情背景下的税收信息化发展规划与务实合作提出了新要求。

一、疫情之下“一带一路”税收征管合作机制取得新进展

2013 年习近平主席提出建设“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”形成“一带一路”倡议后，我国坚持“共商、共建、共享”原则，以务实举措推动“一带一路”实现高质量发展，带动“一带一路”沿线国家共同繁荣。 截至2021年1月30日，中国已经同140个国家和31个国际组织签署205份共建“一带一路”合作文件。据商务部公布数据显示，2021年1-5月，我国对沿线国家非金融类直接投资74.3亿美元，同比增长13.8%，占同期总额的17.2%，较上年上升1.7个百分点。在沿线59个国家新签承包工程合同额464.9亿美元，完成营业额308亿美元，分别占同期对外承包工程新签合同额和完成营业额的55.5%和58.5%。1-6月全国实际使用外资6078.4亿元人民币，同比增长28.7%，较2019年同期增长27.1%，其中沿线国家实际投资同比增长49.6%。

随着“一带一路”建设深入推进，各国越来越意识到税收在优化生产要素配置、推动国际经贸合作等方面发挥着日益重要的作用。因此，加强沿线国家在税收领域的协调与合作具有重要意义。2019 年 4 月 18 日，34个国家和地区税务部门在浙江乌镇共同签署《"一带一路"税收征管合作机制谅解备忘录》，标志着"一带一路"税收征管合作机制（The Belt and Road Initiative Tax Administration Cooperation Mechanism，BRITACOM）正式成立。该合作机制是为了促进“一带一路”合作方的贸易自由化、投资便利化以及经济增长而设立的非营利性官方合作机制，它是对现行多边税收合作机制和国际税收体系的有益补充。

在疫情期间，合作机制搭建“以税抗疫”专项交流研讨平台，及时、全面分享应对疫情的税收政策措施和征管服务举措，有力促进了沿线国家（地区）税务部门共享信息、互鉴经验。去年 12 月，以“新挑战新机遇新发展——全球疫情背景下的税收信息化发展规划”为主题的“一带一路”税收征管合作机制高级别线上会议中，“一带一路”税收征管合作机制理事会主席、中国国家税务总局局长王军充分肯定了合作机制的贡献，新冠肺炎疫情发生以来，各方迅速行动，携手共渡难关、共谋发展。

一是以科技之力搭建全方位交流展示平台。加强税收信息化顶层设计和宏观规划，精心筹划高级别会议，并借助科学技术的赋能，配套组织各类“云上活动”，打造交流展示与务实合作的智能化、多样化平台。

二是以担当之举共促税收征管能力提升。以《乌镇行动计划（2019-2021）》重点任务为抓手，以“一带一路”税收征管能力促进联盟为载体，开展系列线上专题研讨、培训课程等，推动更多能力建设与合作项目发挥实效。

三是以前瞻之智聚焦税收信息化前沿探讨。紧扣第二届“一带一路”税收征管合作论坛的信息化主题和抗击疫情重要命题，聚焦主要税种征管信息化建设、纳税服务优化、大数据治理等议题，组织开展了系列业务研讨，共同推进税收治理体系和治理能力现代化。

“一带一路”沿线国家应对疫情的税收纾困措施

新冠疫情大流行给人类带来了到目前为止最严重的健康、经济和社会危机，没有任何一个国家、任何一个经济体和任何一个社会能够幸免。根据2020年10月28日至29日OECD理事会部长级视频会议的介绍，全球正在遭遇自二战以来最严重的经济衰退，预计全球GDP将下降4.5%。“一带一路”沿线各国便纷纷出台经济纾困政策予以应对。其中，税收作为宏观经济调控的重要工具，对疫情防控和经济稳定发挥着重要作用。

（一）中国税务部门应对疫情的标杆式措施

中国税务部门从税费优惠政策制定与落实、办税缴费服务改进与优化、税收大数据分析与运用等方面，推出了一系列既重实效又有创新的举措，为统筹推进疫情防控和服务经济社会发展，发挥了积极作用。

1．以精准有力的税费优惠政策，助力企业纾困解难。面对突如其来的新冠肺炎疫情，中国政府先后分7 批出台了27项减税降费政策，为帮助企业纾困解难发挥了重要作用。这些政策概括起来主要有三大特点：一是精准性。在疫情发生初期，迅速对抗疫物资重点生产企业和一线抗疫医务人员、防疫工作者给予税费优惠，支持抗疫力量和资源投入；在复工复产阶段，主要针对受疫情影响较大的行业企业特别是吸纳就业较多的小微企业和个体工商户，加大政策支持力度， 增强其抵御风险能力。同时，对受疫情影响严重的XX省，实施了更大力度的支持措施，帮助其战胜疫情和疫后重振。二是联动性。一方面税费联动，仅税务部 门负责落实的政策就涉及 8 个税种和7个费种 ；另一方面，中央与地方联动，从中央到地方均出台了一系列税费支持措施，上下联动抗击疫情。三是规模性。中国国务院总理李克强在2020年《政府工作报告》中指出，减税降费全年为企业新增减负超过 2.5 万某某。这对稳定经济基本面、保障民生就业形成了有力支撑，既有力度、又显温度。中国税务部门在积极参与上述税费优惠政策研究制定的同时，努力克服政策落实时间紧、涉及税种费某某、受益主体范围广等困难和挑战，会同财政、人社、医保等部门，畅通政策落实“最后一公里”，确保减税降费的“真金白银”直达市场主体。

2、以“非接触式”办税缴费服务，增进企业便捷便利。疫情发生后，中国税务部门注重从多方面优化办税缴费服务，特别是在依法实施延期办理纳税申报、 延期缴纳税款等措施的同时，大力推行“非接触式”办税缴费，降低疫情传播风险，确保办税缴费既安全又便捷。一是让政策“码上可知”。及时发布和动态更新税费优惠政策操作指引，并制作成二维码，纳税人缴费人通过轻松扫码，即可一揽式掌握相关政策和操作流程。二是让咨询“线上可答”。通过 12366 纳税服务热线、微信、视频等渠道，线上回应纳税人缴费人咨询和诉求，帮助其知晓政策、熟悉操作。三是让业务“网上可办”。梳理发布190 个网上办税缴费事项清单，企业纳税人90%以上的业务量可通过网上办理，其中纳税申报业务网上办理率可达 99%。四是让操作“掌上可行”。通过完善手机APP功能，优化应用场景，打造“指尖上的办税缴费”。据有关调查显示，“非接触式”已成为办税缴费的主渠道，纳税人缴费人满意度达 97.3%。

3、以深入及时的税收大数据分析，服务企业复工复产。自 2020 年 2 月初企业复工复产以来，中国税务部门注重利用税收大数据加强跟踪分析，既为各级政府决策提供参考，又促进企业上下游、产供销精准对接。 一是持续跟踪分析反映经济恢复回升情况。综合运用增值税发票、纳税申报等数据资源，按日统计企业销售收入情况，分行业、分地区、分主要产品逐周逐旬分析反映企业复工复产复销和经济运行总体情况，为宏观形势研判和决策服务。二是持续帮助企业打通产业链供应链堵点。在严格依法保护纳税人商业秘密和个人隐私的前提下，利用税收大数据，深入开展上下游企业的供需分析，为双方自行自愿按市场化原则进行购销对接提供精准服务，帮助疏通产业链供应链循环。三是持续深化“税银互动”助力小微企业发展。将企业纳税信用转化为信用资产，联合银保监会开展 “税银互动”融资支持，缓解企业特别是小微企业资金难题。2020 年，小微企业获得“税银互动”贷款金额4959亿元，同比增长了65%。

（二）“一带一路”国家（地区）“以税战疫”的经验分享

新加坡国内收入局局长伍伟聪认为，新冠肺炎疫情给税务机关造成危机的同时也带来很多启示。特别是在当前数字化的时代，提高纳税服务质量、优化税务部门内部工作流程至关重要。纳税服务可以通过电子方式提供，可以帮助纳税人在线办税。现在，电子办公、无纸化办公已经成为新加坡税务部门日常办公的模式之一。在此次新冠肺炎疫情期间，纳税人发现在家通过线上就可以享受到高质量的纳税服务。进一步加强数字化服务与管理能力，可以让各国（地区）税务部门在后疫情时代变得更加强大，合作机制可以在此过程中发挥重要作用。

格鲁吉亚税务局局长莱万·卡卡瓦介绍，从疫情发生之初，格鲁吉亚税务部门就开始思考转变工作方式，在原有180个电子应用程某某的基础上新增了 20个新程某某，推出一系列简化征管程某某的措施和税收优惠政策。还推出了税收争议电子平台，让纳税人能够全程参与争议解决的听证。

韩国国税厅国际司司长卢正石介绍，韩国针对受疫情影响最为严重的地区和人群出台了一系列专项措施，包括给予延长纳税申报期限、推迟税务调查、暂缓审查程某某等。同时，韩国国税厅严厉打击市场囤积和市场操纵行为，比如会检查线上销售商和制造医疗物***，对口罩等医疗器械进行税务调查等。后疫情时代将继续在如下方面进行努力：一是加强税收征管能力，支持重振经济；二是打击逃税行为，保护公共福利 ；三是实现申报和缴税流程电子化。

中国香港税务局局长黄权辉表示，各国（地区）都在面对抗击疫情与恢复经济发展的双重挑战，但各自经济条件乃至税制不尽相同，并没有“一刀切”的普适性办法，每个税务部门都要认真考虑制定适合本地区条件的具体措施。需要指出的是，目前除了税收优惠与纳税服务的措施，各国（地区）的税务部门应该加强国际合作，共同帮助纳税人解决实际问题。在疫情期间，合作机制做了很多工作，比如香港税务局收到了合作机制发送的专刊，相关内容对我们很有启发，让我们可以学习借鉴其他国家（地区）税务部门的经验，可以更好地服务纳税人。

三、疫情背景下“一带一路”税收征管合作面临的挑战

七年来“一带一路”建设成果斐然，但是突发的新冠疫情在冲击全球的经济、政治、社会环境的同时也对中国和“一带一路”的发展带来了挑战。数字化、信息化、智能化的税收征管机制越来越受到推崇。

部分沿线国家税收征管能力不足

国际税收合作的效率依赖于各国对合作协议的执行，但是部分“一带一路”沿线国家税收监管征管能力不足，导致国际税收合作协议的执行效率较低，合作成效不够明显。一是存在税收管辖冲突。尽管已签署的税收协定、税收情报交换协议等包括了偷漏税行为的防治、管理方面的内容，但沿线国家在税收征管中的税收管辖权冲突、以及税收法律对纳税人居民身份认定标准的差异性，导致重复征税问题难以得到有效解决。二是缺乏税务信息服务支撑。部分沿线国家在执行国际税收合作协定、打击偷漏税方面力度不足，信息化程度较低，而且不同层级、不同区域的税务机关在税收规则设计和执法过程中存在较大的差异，进而使得税务机关、跨国企业准确获取相关国家及地区税收政策、规则信息的难度较大。上述问题使得部分沿线国家无法有效获得应征税收，同时也给企业跨国经营带来更高的涉税成本。

（二）数字经济征税成为国际税收合作难题

随着全球化进程的深入，世界经济的不确定性增强。一方面，数字经济与实体经济的加速融合，给国际税收带来了巨大挑战。特别是新冠肺炎疫情暴发以来，数字经济表现出极强的韧性，但也使跨国企业的增值和盈利方式发生了变化，给传统国际税收规则带来了挑战。另一方面，国际税收领域仍存在大量的***利用不同税收制度之间的差异和执行缝隙，人为减少应纳税所得额或利润转移到低税率地区，以达到少缴税款目的。新冠疫情发生后，为了确保数字企业能为全球经济增长带来持续贡献，对数字经济征税成为各国增加财政收入的新目标，不少国家为此采用了数字服务税等单边税收措施，但也增加了税收治理的复杂性。在此背景下，寻求全球税收治理的多边共识便成为 OECD 旨在推进的重要事项，如何让税收造福于经济活动发生地的民众生活，成为数字经济税收的重要课题。

（三）纳税服务质量和方式有待优化

“一带一路”倡议深入发展，对外投资业务不断增加，“走出去”企业的数量也在不断增加。但是，我们缺少专业的税务从业人员，而且现有的税务人员对国际税收相关知识的掌握有限。涉外纳税服务的内容也较为单薄，对于国外最新税制等信息资料掌握不足。随着全球经济的快速发展，原有的税收服务无法适应，从而导致不同部门之间信息交流不畅，业务效率低下。同时，自2020年受疫情影响，纳税人办税的方式从线下现场服务变为了线上自行操作，这种转变冲击了传统的办税习惯。当今世界信息技术蓬勃发展，线上服务是大势所趋，线上纳税服务要求纳税人改变传统的办税习惯，也对纳税人纳税申报和办理涉税事项的能力提出了更高的要求。在这一转变过程中，存在许多问题。 例如，学习能力弱、依赖现场办税的纳税人无法适应线上办税，将出现线上办税效率下降、错误增加等情况。加之疫情期间，税收政策宣传和纳税服务咨询由线下向线上转变。税务机关就需要将各类税收优惠政策和征管政策精准有效地传达给纳税人，同时将传统的线下现场纳税服务咨询向线上人工咨询转变。为了满足这样的转变，税收政策宣传和纳税服务咨询模式也将面临如下难题：（1）税务人员工作量增大。以 12366纳税服务热线为主的电话咨询平台以及其他的线上咨询平台将面临剧增的访问量，线上税收政策宣传和内容也应及时丰富，及时帮助在线上办税有困难的纳税人解决难题。（2）税收宣传内容的制作和发布需要一定的技术和时间，如何保证税收政策宣传的时效性，帮助纳税人及时准确了解政策内容。（3）为了保证线上工作的质量与效率，能否将新的税收政策以高效便捷的方式传达给纳税人，纳税人关注的问题能否得到专业人员的及时反馈和解答，也是待解决的难题。

（四）情报交换无法满足征管需要

税收情报交换是我国与沿线国家开展税收征管合作的主要方式。相较其他税收征管合作方式，税收情报交换尊重各国的税收主权，有利于各国积累对国际税收征管合作的信心和经验。目前，已有54个沿线国家与我国缔结了双边税收协定，24个沿线国家与我国同为《多边税收征管互助公约》（以下简称《公约》）的缔约国。《公约》及双边税收协定中的情报交换条款为我国与沿线国家税收情报交换提供了国际法律基础。但是我国税收情报交换制度仍然存在一定缺陷。一是情报交换的程某某复杂。根据《经合组织税收协定范本》（以下简称《协定范本》）的有关规定，国家税务总局是我国税收情报交换的唯一主管当局，所有交换情报的请求、提供等必须经由国家税务总局与缔约国另一方主管当局进行沟通和传递。 二是情报交换的类型有限。《公约》和《规程》都规定，除了专项、自动、自发交换外，税收情报交换类型还包括同期税务检查（simultaneous tax examina tions）与境外税务检查（tax examinations abroad）。 但是，我国目前缔结的双边税收协定中对情报交换只有一个原则性的约定，并未明确规定税收情报交换的类型，也未对同期税务检查和境外税务检查作出具体安排。

（五）税收合作平台建设滞后，国际税收合作机制缺位

一是双边税收协定功能有限，合作机制不完善。税收协定在推动双边协商程某某建设并解决争议方面缺乏强有力的约束，缔约双方仅有“设法”解决争议的义务，这导致协议双方有可能陷入博弈困境。由于缺乏有效约束措施，涉税争端无法得到及时解决，跨国企业面临的税收难题往往长时间搁置而得不到有效解决，这给跨国企业经营和扩张增加了负担，削弱了其发展积极性。二是税收互助机制薄弱，合作平台的作用不突出。“一带一路” 沿线的新兴经济体和发展中国家在现代化、合理化的税制体系建设方面亟需技术援助，以更好地简化、规范税制结构，促进税法体系的透明化，提高税收征管效率，然而相应的互助机制尚未建立起来，制约了“一带一路”国际税收合作平台效能的发挥。

优化“一带一路”税收征管合作机制，引领全球经济复苏

（一）、运用大数据与区块链技术，加快税收征管现代化进程

依托大数据和区块链技术实现对税务系统和非税务系统数据的收集、整理和 利用，能够清晰的在程某某环节中自上到下、自内到外地输入与输出。通过税收征 管程某某参与“一带一路”建设企业的经营、诚信、成长、风险、贡献和行为习惯等多个方面的数据信息，有利于企业基本情况的定性和定量，使“一带一路”税收征管工作有可遵循的路径和对比标准。区块链通过网络中所有节点共同参与计算，互相验证获得的“一带一路”参与国税收征管信息是一种特定的数据库信息，是不可篡改的。因此，“一带一 路”税收征管信息的质量获得了保证。与此同时，税收征管机构又能够借助大数据技术，以计算机智能代替人工智慧，快速分析各参与国在经济合作过程中的生产经营指标、企业常用财务指标、税收管理指标等，建立相对应的特征模型，为“一带一路”税收征管工作提供快速、清晰和准确的分析思路。在实现大数据与区块链技术融合应用后，各国税收征管机构能够大幅减少直接参与税收征管工作人员的数量，避免因税收征管工作人员的固定而导致征管工作不能随时随地及时开展的问题，同时，也能减轻工作人员的主观思维对税收征管工作的影响。事实上，信息的收集与处理是“一带一路”税收征管工作的核心和关键。通过大数据和区块链技术的融合，提高了税收征管信息收集和处理的效率，实现了跨国家多点远程电子查账、传递信息、科学筛选涉税问题并形成智能化建议，从程某某上大大提高了“一带一路”经济深度合作下的税收征管工作的效率和灵活性。

税收征管新模式架构图

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（二）积极参与数字经济全球税收治理以公平分享收益

疫情期间，线上经济、智能经济逐渐出现热潮，互联网消费在支撑实体经济过程中发挥了重要作用。面对新冠疫情对各国财政收入提出的挑战，数字经济税收规则的重塑深入反映了各国国家税收利益的调整和博弈过程，国际税制规则亟待实现包容性的“共商共建共享”。在此方面，各沿线国家不能依赖于单边行动和保护主义，而应当积极加入国际税收治理体系，积极应对数字经济税收挑战。一是要把握好数字经济税收的发展机遇，积极参与现有国际税收规则的制定，推动由 OECD 主导的数字经济规则制定和 BEPS 项目的发展。二是应当做好自身税制调整，尽快改革企业所得税中常设机构的认定规则，以期在数字经济发展中有效平衡和分配征税权力，努力捕获数字经济发展领域未征税的收入。三是要加强平台经济的税收管理，将平台经济发展纳入税收法治化轨道。应当基于税收公平原则力图在税收征管制度上改革，确保线上线下税收征管规则的统一性。例如，可以适时出台电子商务、平台经济等领域的税收征管政策，明确平台交易的纳税登记和税收申报义务，让平台经济税制要素尽早纳入税收法定的轨道，防止税基侵蚀和利润转移。四是要加强税 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 过程中的双重角色。一方面，各国应该坚决捍卫自己的税收主权和利益，这是参与国际税收治理的基本底线 ；另一方面，各国还应共同努力构建一个国际公认的税收协调框架，这是促进全球经济和谐共赢发展的基本要求。同样，中国在参与制定国际税收标准与税收协定时，也始终要坚持尽力而为和量力而行，要在经济发展水平可承受范围内承担大国责任。只有在这一基础上，才能谈及国际税收治理的中国贡献、中国影响与中国领导力。我们不仅要维护国家税收主权与利益，也要加强税收对经济发展的促进作用，提升国际税收协调合作。只有发挥每个国家在国际税收治理中的双重作用，才能构建一个持久的、可行的、公认的全球或区域税收协调机制。

五、结束语

古老的丝绸之路打开了民族与民族之间交流的窗口，谱写了人类文明进步的历史篇章。“一带一路”倡议旨在传承丝绸之路精神，携手打造开放合作平台，为各国合作发展提供新动力。面对突如其来的新冠肺炎疫情，我们守望相助，共克时艰，推动共建“一带一路”继续前行，向国际社会传递了信心和力量，为全球抗疫合作和经济复苏作出了重要贡献。在中国和“一带一路”沿线国家的共同努力下，“一带一路”国际税收合作必将砥砺前行、未来可期。

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1. “一带一路”的本质和战略
2. 为“一带一路”建设汇聚智慧之光党组织学习材料
3. 合作协议书（0310）
4. ”一带一路“资料
5. 《一带一路》课件PPT
6. 合作合同书模板
7. 工作合作协议书
8. 挂牌出让公告
9. 一带一路”战略是在新的历史条件
10. PPP模式亟待理性回归
11. 六三二教法运用中如何培养学生合作探究能力

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