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3.1 实行费用弹性扣除机制,提高偏远地区个税费用扣除标准

统一的基础费用扣除标准，对于生活在经济发达地区的人们而言，纳税人所需缴纳的个人所得税并不会对其生活水平产生较大的影响。但这对于经济不发达的偏远地区而言，将会对多数人造成税负压力，甚至有可能进一步拉大当地的贫富差距。因此，可通过对个人所得税的费用扣除标准实行弹性机制，采用具体问题具体分析的方法，克服单一征税的问题及其弊端。具体地说，就是由国家相关部门在结合通货膨胀等宏观经济因素后，再以家庭为单位，计算出各阶段家庭必要的整体费用，同时基于此为参考，设定出一个合理的个人所得税费用扣除区间[2]，在对当地国民经济发展状况、物价水平及家庭收支情况进行综合考量分析之后，重新在费用扣除区间内设定该地区具体的费用扣除标准，以此实现各地区税收分配公平。这样，可以在一定程度上有效改善因所得税费用扣除不合理***得税税负的不公平性，从而切实有效地落实我国个人税收公平分配的原则。

3.2 调整资本性所得税率，发挥个人所得税资源配置的调节作用

我国对个人所得税纳税所得始终贯穿着“以按劳分配为主，多种分配方式并存”的分配格局[3]，现行个税法虽明显改善了中低层收入人群的税负压力，但尚未对资本性所得做出实质性改革。此外，现行个税法中将工资薪金、劳务报酬等劳动收入所得全部综合累进征收，最高阶边际税率达到45%，却对资本性收入所得实施征收比例为20%。这在一定程度上会影响劳动者的积极性，不利于实现税收收入再分配。因此，笔者认为，国家应针对个人所得税中资本性所得的税负与劳动性所得的税负差异，调整现行个人资本性所得的征收税率，或对低收入的家庭给予适当的补贴或者返还，以此手段将其税收分层化，有效解决贫富差距问题。

3.3 强化税源管理，扩大个税征收覆盖面

现行个人所得税征收办法对纳税义务人利用移动支付获取的隐形收入的监督控制力度不够，造成一定的税收流失。今后个税改革中，国家有关部门可将该部分收入作为重点关注内容，通过建立第三方支付平台代收代缴税收制度，进一步扩大个税征收覆盖面，全面获取个人所得的具体金额。同时对第三方支付平台实施严格的监督制度，尽可能保障纳税的全面性和规范性，不断优化税收层次。以依托互联网平台获得经营所得的电子商务经营者为例，计算其个人经营所得的重要凭证依据就是税务发票。因此，税务机关应积极鼓励各大电子商务平台使用电子发票，同时设置相应的检查程序，对电子商务经营者所开具电子发票的真实性等进行核验，并对电子发票的流通实施全程追踪，以打击不法分子利用开具虚假发票隐藏个人真实经营所得进行逃税的行为。

一）建立分类制和综合制相结合的个人所得税制度

分类综合所得税制既能体现量能负担的原则，也能对不同来源的所得实行差别对待，是一种相对理想的课税模式。分类综合所得税制相对于我国目前施行的分类所得税制更能体现税收的公平原则，所有要积极促进分类税制向分类税制和综合税制相结合的方向转变。可以将个人所得划分为劳动性所得和财产性所得。对于劳动性所得，比如工资薪金可以采用综合税制，按月预缴，年末汇算清缴；对于财产性所得以及偶然性所得，如稿酬所得、彩票中奖所得等可以依旧使用分类税制，这样可以在一定程度上改善税制不公的现象。但这种分类和综合相结合的税制方式，既要求纳税人有较高的自觉纳税意识，也要求税务机关有较强的征收手段，同时整个社会也要建立完善的信用监管体系。

（二）健全费用扣除制度

费用扣除标准是非常重要的，不同的扣除标准会影响应纳所得税额，最终影响税收的公平性。费用的扣除标准存在两个问题，一是个人的费用扣除没有凭证作为依 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 开展日常性的纳税评估工作。

加大税务稽查力度

不仅要通过传统的手段比对问题，还需要充分利用信息化时代所带来的便利，利用大数据、大平台进行稽查，一方面，税务机关可以对典型的、重大的违法行为进行曝光，同时也教育了纳税人。对不履行代扣代缴义务的扣缴义务人，税务部门要依法从严、从重追究扣缴义务人的责任，逐步完善个人所得税稽查的专项制度，从企事业单位开始自查，针对重点行业、重点企业开展不定期调查，从征管分局抽调精干力量充实稽查队伍，联系国税部门开展联合检查保障税源的稳定。另一方面，加强信息化队伍建设，通过检查纳税人的电子帐、电子凭证、电子财务报表等来确定纳税人是否履行纳税义务，是否存在偷逃税款的情况。

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