税务会计复习资料二
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税务会计学复习资料二
一、判断对错
1、会计主体是纳税主体，纳税主体也是会计主体。 （ ）
2、纳税人兼营不同税目应税行为的，未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额。（ ）
3、纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税。（ ）4、资产的账面价值与计税基础的差额会形成永久性差异。（ ）
5、所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用。（ ）
6、纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税。（ ） 7、购货合同交纳印花税适用是万分之三税率，购买方交税。（ ）
8、军事设施占用耕地应交纳耕地占用税。 （ ）
9、房地产买卖的双方都必须交纳契税。（ ）
10、海关代征的增值税、消费税也是计算城建税的基础。（ ）
参考答案：
1、错（会计主体是纳税主体，但纳税主体不一定是会计主体）
2、对
3、对
4、错（暂时性差异或应纳税及可抵扣差异）
5、对
6、错（已纳税款允许扣除）
7、错（购销双方都交税）
8、错（军事设施占用耕地免交纳耕地占用税）
9、错（房地产买卖的付款方交纳契税）
10、错（海关代征的增值税、消费税不作为计算城建税的基础）
二、简答题
1、简述税收要素的内容。
答：税收要素是指构成税收范畴的基本因素，包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则等项目。
具体是指：纳税义务人或纳税人又叫纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人；征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志；税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定；税率是对征税对象的征收比例或征收额度；纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节；纳税期限是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定；减税免税主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。
2、简述增值税视同销售的几种情形。
答：① 将货物交付其他单位或者个人代销。
② 销售代销货物。
③ 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。
④将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。
⑤将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。
⑥将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。
⑦将自产、委托加工或者购进的货物赠送其他单位或者个人。。
⑧“营改增”试点规定的视同销售服务、无形资产或不动产
⑨财政部和国家税务总局规定的其他情形。
3、简述企业所得税不得扣除的内容。
答：根据《企业所得税法》第十条的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业税后承担的支出，不得扣除。
（2）企业所得税税款；企业税后承担的支出，不得扣除。
（3）税收滞纳金。
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。
（5）本法第九条规定以外的捐赠支出。
（6）赞助支出。根据《企业所得税法实施条例》第五十四条的规定，赞助支出是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
（7）未经核定的准备金支出。根据《企业所得税法实施条例》第五十五条的规定，未经核定的准备金支出是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
（8）与取得收入无关的其他支出。
三、综合题
1、甲企业为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱的生产和销售，2019年1月发生如下事项：
（1）购进一批生产用钢材，取得的增值税专用发票上注明价款300万某某；委托某运输企业将该批钢材运回，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费10万某某。
（2）进口一台检测设备，支付给国外企业的购货款120万某某（人民币，下同）、到达我国海关以前的运输装卸费20万某某、保险费10万某某。海关代征进口环节的增值税后，开具了进口增值税专用缴款书。
(3）将本企业于2017年10月购入的一处房产销售***，取得含税销售额1100万某某。
(4）销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的大货车4辆，开具增值税普通发票注明价税合计金额103万某某。
(5） 将一批A型电冰箱除销***，双方在书面合同中约定1月15日付款。1月15日甲企业开具一了增值税专用发票，注明价款为1000万某某。丙公司于1月31日支付货款，当日还依约支付了5.8万某某的违约金。
(6）将新试制的10台B型电冰箱用于本企业的职工食堂，每台成本1万某某，市场上无B型电冰箱的销售价格。
已知：甲企业进口检测设备的关税税率为20%；B型电冰箱的成本利润率为10%；甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当月均已通过认证。
要求：根据上述资料，分别回答下列问题：
（1）计算事项（1）中甲企业准予抵扣的进项税额。
（2）计算事项（2）中甲企业应向海关缴纳的增值税税额。
（3）计算事项（3中甲企业的销项税额。
（4）计算事项（4）中甲企业应缴纳的增值税税额。
（5）计算事项（5）中甲企业的销项税额。
（6）事项（6）中甲企业是否需要缴纳增值税？如果需要，说明理由并计算销项税额；如果不需要，说明理由。
答：（1）准予抵扣的进项税额＝300×16%+10×10%=49（万某某）。
（2）应向海关缴纳的增值税税额= （120+20+10）×（1+20%）×16%
＝28.80（万某某）。
（3）销项税额=1100÷（1+10%）×10%＝100（万某某） 。
（4）应缴纳的增值税税额=103×（1+3%）×2%=2（万某某）。
财税[2014]57号规定： 《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条第（二）项某某（三）项某某“按照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。?
（5）销项税额=[1000+5.8÷（1+16%）]×16%=160.80（万某某）。
（6）甲企业需要缴纳增值税。根据规定，将自产货物用于集体福利的，视同销售货物。在无同类货物销售价格的情况下，应按照组成计税价格确定销售额。销项税额=1×10×（1+10%）×16%＝1.76（万某某）。
2、甲企业为中国居民企业，主要从事化妆品的生产与销售。2018年度实现会计利润1000万某某， 2019年年初，甲企业财务人员对2018年度企业所得税进行汇算清缴，部分财务资料如下：
（1）销售化妆品取得收入8800万某某（不含增值税） ，出租不动产取得租金收入200万某某（不含增值税），取得国债利息收入15万某某，取得企业债券利息收入12万某某（不含增值税），从直接投资的境内非上市居民企业分回税后利润85万某某（该居民企业适用的企业所得税税率为15%）。
（2）销售费用1650万某某，其中包括广告费1400万某某、业务宣传费100万某某。
(3）管理费用1850万某某，其中包括业务招待费90万某某、补充养老保险费60 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。
C.以空气加工生产的液氧 D.开采的天然气
9.个人所得税的下列各项某某，适用超额累进税率计征个人所得税的有( )
A. 偶然所得 B.综合所得 C.经营所得 D.财产转让所得
10.下列各项某某，免征耕地占用税的有( ）。
A.军事设施占用耕地 B.临时占用耕地
C.医院内职工住房占用耕地 D.学校教学楼占用耕地
参考答案：1、ABD 2、ABC 3、ABD 4、 BC 5、ABCD
6、BCD 7、AD 8、ABD 9、BC 10、AD
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