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核算制度规范汇编

2017.3.31

第一章 制度类 5

XX银行财务管理制度（2012.01.09） 5

XX银行债券质押式回购业务会计核算细则 37

*_**计核算细则 42

*_**计核算细则 46

*_**计核算细则 50

*_**计核算细则 57

*_**计核算细则 62

*_**计核算细则 68

*_**计核算细则 77

*_**计核算细则 82

*_**计核算细则 89

*_**计核算细则 95

*_**计核算细则 109

*_**计核算细则 114

*_**计核算细则 137

XX银行信贷资产减值准备计提细则 141

XX银行财务审批流程和权限管理实施细则 153

XX银行差旅报销实施细则 158

XX银行费用报销及备用金管理实施细则 167

XX银行增值税抵扣发票管理办法（试行） 173

*_**计核算细则（试行） 182

*_**法（试行） 193

*_**法 198

XX银行财务系统用户权限管理实施细则 204

*_**法 208

*_**采购实施细则 216

XX银行大宗投资（采购）决策管理办法 225

XX银行统计管理制度 231

XX银行金融统计报表实施细则 237

*_**法 244

XX银行统计检查辅导管理办法 248

XX银行统计数据质量管理办法 252

XX银行银监统计报表实施细则 258

第二章 标准规范类 270

关于核定2013年度员工凝聚力建设费用的通知（2013.05.09） 270

支行客户经理领用凭证等费用报销标准(2007.07.24) 271

关于发布财务费用管控系统操作规范的通知（2016.1.6） 272

关于规范在建工程会计核算的通知（2016.4.22） 288

关于公配车辆过户入账核算操作规范及示例 296

关于调整政府奖励账务入账处理的通知 （部分规定有调整） 303

关于下发异地分行筹备期间财务管理暂行办法的通知（2010.01.08） 307

关于明确营销费用等使用规定的通知（2011.04.28） 309

关于明确预算项目对应核算科目操作规范的通知（2013.04.01） 311

关于进一步加强营销费用等“三费”管理的通知（2013.05.24） 322

关于明确短期协助帮扶相关事项的通知（2013.07.29） 325

关于规范成本核算操作要求的通知 327

关于下发2015年财务条线工作质量差错界定及核算条线绩效考评标准的通知（有较多调整） 334

关于加强发票管理的通知(2013.07.01) 344

关于加强发票管理的补充通知(2014.05.15) 351

员工慰问发票报销说明(2010.02.22) 353

关于医药包干费报销相关规定的通知(2009.11.20)（部分规定有调整） 354

关于报销反假货币从业资格考试费用的通知(2013.1.1) 355

关于规范抵押贷款房屋登记费支付方式的通知(2014.4.4) 356

有关业务招待费报销的通知(2012.06.01) 357

关于明确财务系统分户账登记的通知(2013.03.15)（部分规定有调整） 358

关于加强财务工作内部风险控制的通知(2012.12.20)（部分规定有调整） 359

关于员工学历、专业技术职称提升若干激励措施的通知(2012.07.04) 360

关于规范发票及费用项目列支核算的通知（部分规定有调整） 361

关于规范配备一名财务人员的机构财务工作的通知（部分规定有调整） 372

关于规范企业年金会计核算及操作的通知 381

关于调整员工福利发放方式的通知 385

关于明确“大唐电话宝”机具费账务处理规范的通知 386

关于取得增值税专用发票要求的通知 389

关于明确社区宣传广告等费用使用规定的通知 394

关于进一步明确取得增值税专用发票的通知（部分规定有调整） 396

关于财务费用管控系统制度及操作的补充及解释*** 399

科目核算内容表 410

第三章 其他类（与报销审核相关文件，未附正文，请OA查询）

*_**法（***）

*_**法（***）

XX银行税分兑换商品管理办法（***）

XX银行零星物资采购实施细则（***）

XX银行大型基建工程管理实施细则（***）

XX银行基建装修工程项目经理制管理实施细则

关于印发《*_**法》的通知 台某某[2016]342号

关于修订《XX银行福利发放实施细则》的通知 台某某[2016]216号

关于下发《*_**计某某》的通知 台某某[2012]26号

关于深化异地机构帮扶、促进员工职业发展的通知 台某某[2013]143号

编制单位

*_**

编制部门

总行计划财务部



制度名称

XX银行财务管理制度

制度编码

Z-01-56



版本号

V1.2（2016-07-11）

发布日期

2016-07-11



制度等级

二级制度

上级制度

*_**章程





XX银行财务管理制度

第一章 总则

　　第一条　目的

　　为了加强*_**（以下简称“本行”）财务管理，规范本行财务行为，促进全行各项业务稳健发展，提高本行经营效益，根据《企业所得税法》、《企业会计准则》、《金融企业财务规则》等法规和《*_**章程》规定，制订本制度。

　　第二条　适用范围

本制度适用于总行、区域、分行、村镇银行。

　　第三条　基本原则

　　（一）经营效益原则。经营业务的拓展，必须注重投入产出，兼顾长期和近期、全行与局部利益，消除各种不计效益、不顾能力、不讲积累的随意投入行为。

　　（二）统一管理原则。各项业务的本外币收支由总行计划财务部统一管理，实行分级授权审批制度，各职能部门及营业机构不得私设账务、搞预算外资金活动，不得自行规定有关支出标准或其他财务事项。

　　（三）监督制约原则。建立财务监督机制，规定财务审批权限和程序，严格按程序办事。对关系全行发展、福利、奖励和其他重要财务事项实行财务公开制度，接受群众监督。

　　（四）依法办事原则。全行财务管理活动，必须依据现行法规和制度办理，不得弄虚作假，损公肥私，违法乱纪。

　　第四条　基本定义

　　（一）财务计划与财务预算，描述财务预算编制、分解、监测、分析等内容；

　　（二）财务风险，描述风险的种类以及潜在的风险；

　　（三）所有者权益及负债，描述本行资金来源情况；

　　（四）资产营运，描述现金资产、应收款项、贷款、抵债资产、对外投资、固定资产、无形资产及其他资产、呆账核销、资产损失、处置及对外捐赠的管理；

　　（五）成本、费用，描述成本、费用种类和内容；

　　（六）收益、分配，描述收益种类及分配方法、顺序；

　　（七）重组、清算，描述重组与清算的操作方法；

　　（八）财务信息，描述各项财务信息的对外披露情况。

第二章 财务管理综述

　　第五条　财务管理体制

实行全行统一计划、分级核算、目标考核、集中分配及对营业机构实行经营计划管理、业务指标核定、支出预算控制、定期考核的财务管理体制。总行作为一级法人，统一制定财务管理制度、财务核算办法和报表体系，统一编制财务计划，发布财务信息。

　　第六条　财务管理任务

　　（一）以提高经济效益为中心，建立健全内部财务管理制度，坚持效益性、安全性、流动性的经营原则，合理配置并充分利用各种经济资源，努力增收节支，扩充资本实力。

　　（二）规范财务行为，强化经营约束，不断健全内部控制制度，完善各项业务操作规程，堵塞管理漏洞，促进全行经营管理合法、规范、优化。

　　（三）健全内部激励机制，正确处理分配关系，做到集中调控与分级调配相结合，充分发挥营业机构经营管理积极性和创造性，提高员工工作效率和质量，力求规模与效益协调增长，企业、员工两者利益兼顾。

（四）如实反映财务状况和经营成果，监督各项财务活动，客观反映、监控、分析全行经营活动及成果，准确、及时提供财务决策信息，督促全行按制定经营方针实施，实现经营目标，维护投资者和债权人的合法权益。

　　第七条　本行收入、成本、费用的确认，应遵循以下原则（国家另有规定的除外）：

　　（一）可靠性。本行应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。真实可靠性是指会计信息值得使用者信赖的程度，它又分为如实反映、可验证性和中立性。

　　（二）相关性。相关性是指会计信息的预测价值、反馈价值和及时性。本行提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。

　　（三）可理解性。本行提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。

　　（四）可比性。本行提供的会计信息应当具有可比性。本行在不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。

　　（五）实质重于形式。本行应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

　　（六）重要性。本行提供的会计信息应当反映与本行财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。

　　（七）谨慎性。本行对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

　　（八）及时性。本行对于已经发生的交易或者事项，应及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

第三章 财务计划与财务预算

　　第八条　财务计划与预算是实现经营目标及分项目标的管理手段，是经营决策、监测控制、检查分析、考核分配等各项经营管理的依据，各项业务计划都要保证财务计划的实现，财务收支计划和预算指标必须严肃执行。

　　第九条　财务预算计划包括业务发展计划、利润计划、机构计划、人力资源计划，职能部门编制归口管理的预算，由计划财务部负责汇总编制。财务预算计划经行领导讨论通过，报董事会审议确认后实施。

　　第十条　根据董事会批准的年度财务预算计划，由各预算管理相关部门按照业务条线管理、支出归口管理部门等属性分解、落实各项预算指标；财务指标核定根据对各项指标控制的不同要求，分为按月、按季或按年进行核定。

　　第十一条　总行计划财务部、业务条线管理部门、支出归口管理部门、各机构应充分收集有关财务、业务、市场、政策等方面的信息资料，根据不同情况采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量和定性两个层面全面分析、评价预算执行情况。

　　第十二条　总行计划财务部每月编制预算执行分析报告，跟踪、检查、监测各项预算指标运行情况，为行领导决策提供参考依据。

　　第十三条　财务预算具有强制性和严肃性，执行过程中，除因政策调整等特殊原因外，一般不予调整，调整预算要按规定程序办理。

第四章 财务风险

　　第十四条　财务风险一般指由于不能偿付到期债务而引发的风险。本行对财务风险实现事前、事中、事后全过程控制，以有效控制财务风险发生的可能性及造成的损失。

　　（一）识别风险。指确定哪些风险会影响本行的经营，并将其特征以适当的方式记载下来。只有正确的识别风险、认清风险根源、准确估计风险程度，才能有效的控制本行出现的风险。

　　（二）计量风险。风险计量是应用一系列指标和一定的方法，对不同风险形成的后果进行数量化处理，以衡量各自的风险水平。如银行间国债收益率曲线、央行票据收益率曲线政.和策性金融债收益曲线等风险管理计量参考基准来衡量本行的风险大小。

　　（三）监测风险。通过事先预测风险发生的可能性及其影响程度，尽可能选择风险较小的备选方案，对超过本行风险承受能力、难以掌控的财务活动予以回避；以及设定风险零界指标，监测各项风险指标变化，提前发现不利的情况，及时中止或调整方案。

　　（四）控制风险。当财务风险客观存在、无法规避时，应事先从制度、决策、组织和控制等方面提高自身抵御风险的能力；预先制定一套自保风险计划，平时分期提取专项的风险补偿金，以补偿将来可能出现的损失。

　　第十五条　资本充足率。根据中国银行业监督管理委员会关于资本充足率的有关规定，本行在过渡期结束后资本充足率不得低于10.5%，一级资本充足率不低于8.5%，核心一级资本充足率不低于7.5%。计算公式如下：

　　资本充足率=（总资本-扣除项）/风险加权资产×100%

　　一级资本充足率=（一级资本-扣除项）/风险加权资产×100%

　　核心一级资本充足率=（核心一级资本-扣除项）/风险加权资产×100%

　　计算资本充足率采用的资本是建立在并表的基础上；同时，资本充足率的计算应建立在充分计提贷款减值损失等各项损失准备的基础之上。

　　第十六条　存款准备金是本行为保证客户提取存款和资金结算需要而准备的存放中央银行的款项。存款准备金分法定准备金和超额准备金两部分。

　　法定准备金存款是指本行将自己吸收的存款按照一定比率交存中央银行的款项；超额准备金存款是指本行在中央银行的存款超过法定准备金存款的部分款项。超额准备金存款与本行自身保有的库存现金，构成超额准备，即备付金。

　　第十七条　资产减值准备是指本行对债权和股权资产预计可收回金额低于账面价值的部分提取的，用于弥补特定损失的准备，包括贷款损失准备、坏账准备、长期投资减值准备等。其中贷款损失准备是指本行对各项贷款预计可能产生的贷款损失计提的准备，坏账准备是指本行对各项应收款项预计可能产生的坏账损失计提的准备。

　　（一）提取减值准备资产的范围。本行承担风险和损失的资产应提取减值准备，具体包括贷款（含抵押、质押、担保等贷款）、银行卡透支、贴现、信用垫款、投资、拆借（拆出）、存放同业款项、应收利息（不含贷款、拆放同业应收利息）、应收股利、应收租赁款、其他应收款等资产。对于不承担风险的委托贷款本行不计提减值准备。

　　（二）资产减值准备的计提方法。

　　1、贷款损失准备的计提方法。

　　（1）普通贷款的不良资产采用单项测试。单项测试的贷款资产在取得表明减值的客观证据后，计算资产负债表日的未来现金流量现值，以该现值低于其账面价值之间的差额确认贷款减值损失，计提用于弥补贷款损失的准备。

　　（2）正常类和关注类普通贷款根据迁涉模型，计算损失率，乘以调整因子、观测期和各类组合资产账面余额，确定资产负债表日应计提减值准备金额。

　　（3）银行卡透支根据滚动模型计算出各期滚动率，乘以调整因子、观测期和各期组合资产账面余额，确定资产负债表日应计提减值准备金额。

　　2、坏账准备计提。本行参照《贷款风险分类指导原则》对计提坏账准备的资产进行风险分类，并根据风险分类结果参照贷款专项计提比例确定坏账准备的计提比例。本行在确定坏账准备的计提比例时，根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。

　　3、长期股权投资减值准备的计提。

　　（1）有市价长期投资可以根据下列迹象判断是否计提减值准备：市价持续2年低于账面价值；该项投资暂停交易1年或1年以上；被投资单位当年发生严重亏损；被投资单位持续2年发生亏损；被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。

　　（2）对无市价长期投资可以根据下列迹象判断是否计提减值准备：影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损；被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等；有证据表明该项投资实质上已经不能再带来经济利益的其他情形。

　　（三）资产减值的账务处理。本行提取的相关减值准备计入当期损益。对符合条件的资产损失经授信管理部确认，上级部门批准核销后，冲减已提取的相关资产减值准备；对经批准核销的表内应收利息，已纳入损益核算的，无论其本金或利息是否已逾期，均作冲减利息收入处理；已核销的资产损失，以后又收回的，作增加当期损益处理。

　　第十八条　利率风险是指在官方利率或市场利率变化时，本行资产的收益与市场价值以及负债的成本与市场价值发生的不利于本行的变化，即本行的财务状况在利率波动时所面临的不确定性。本行应切实做好利率风险的防范，具体措施包括：

　　（一）提高对长、短期利率的预测能力。对市场利率走向做出预测，分析利率变动对本行净利息收入的影响以及如何配置本行资产负债。一方面应加强宏观经济的研究，从多种渠道收集反映经济情况、货币政策的信息，对利率走势做出较为合理的预测分析，提高对市场的敏感程度，尤其是对中央银行的货币供应量、公开市场操作的动向、再贴现率等应时刻关注；另一方面，应摸清本行的利率水平与结构，分析各相关因素对利率的影响程度，当外界环境或内部条件变化时能及时调整利率水平。同时，应积极开发利率风险度量模型，观测影响利率变动的主要因素，从定性分析发展到定量分析，根据度量的结果对风险进行规避。

　　（二）强化资产负债比例管理。随着利率市场化进程的推进，存贷款利率对市场利率变动的敏感性增强，市场利率的变动可以通过增加负债成本、减少资产收益、降低所有者投资价值的方式对本行经营产生不利的影响。因此，本行应通过对负债成本、资产盈利和市场利率的变动进行经常性的综合分析，若发现利率风险过大，及时采取措施，优化资产负债结构，尽可能使利率变动带来的负债成本变动和资产盈利变动相抵，规避利率变动风险。

　　第十九条　汇率风险是由于汇率波动的时间差、地区差以及币种和期限结构不匹配等因素造成的，汇率波动带来的风险分为交易风险、折算风险和经济风险三种类型。

　　（一）交易风险是指本行在对客户外汇买卖业务或以外币进行贷款、投资以及随之进行的外汇兑换活动中，因汇率变动可能遭受损失。

　　（二）折算风险是指由于汇率变动而引起本行资产负债表某些外汇项目全额变动的风险，其产生是因为进行会计处理进将外币折算为本国货币计算，而不同时期使用的汇率不一致，所以可能出现会计核算的损益。

　　（三）经济风险是指由于汇率非预期变动引起本行未来现金流量变化的可能性，它将直接影响本行整体价值的变动。

　　第二十条　汇率变动可能引起利率、价格、进出口、市场总需求等经济情况的变化，这些将直接或间接地对本行的资产负债规模结构、结售汇、国际结算业务量等产生影响。本行面临的汇率风险表现在以下方面：

　　（一）资产与负债的汇率风险敞口。在国际汇率有变动时，本行外汇资产的头寸匹配和币种搭配是否合理，将直接影响到本行的抗风险能力。

　　（二）结售汇等业务的汇率风险。由于人民币汇率浮动频率和区间不断加大，本行的结售汇等中间业务的汇率问题也逐渐显现出来。

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157

***01

业务及管理费-开办费-业务招待费-业务招待费

同业务招待费科目（分行、支行筹建不使用本科目）



158

***01

业务及管理费-开办费-钞币运送费-钞币运送费

同钞币运送费科目（分行、支行筹建不使用本科目）



159

***01

业务及管理费-开办费-邮电费-邮电费

同邮电费科目（分行、支行筹建不使用本科目）



160

***01

业务及管理费-开办费-公杂费-公杂费

同公杂费科目（分行、支行筹建不使用本科目）



161

***01

业务及管理费-开办费-差旅费-差旅费

同差旅费科目（分行、支行筹建不使用本科目）



162

***01

业务及管理费-开办费-租赁费-租赁费

开办期间除房租外的的各类租赁费（分行、支行筹建不使用本科目）



163

***01

业务及管理费-开办费-其他费用-其他费用

开办期间的其他费用（分行、支行筹建不使用本科目）

















方付通手机卡服务费入手续费科目







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