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《高级财务会计》复习自测题参考题答案

一、单项选择题

1、C 2、B 3、A 4、A 5、C 6、A 7、C 8、D 9、D 10、B

11、D 12、A 13、B 14、B 15、C 16、C 17、C 18、C 19、B 20、D

多项选择题

ABCD 2、ABCD 3、CD 4、AD 5、ABCD

6、ABCD 7、AB 8、AC 9、BCD 10、ABCD

AD 12、AD 13、ABCD 14、BD 15、AC

CDC 17、ABC 18、BCD 19、AB 20、ABD

ABD 22、ABC 23、ABC 24、CD 25、BCD

ABCD 27、AC 28、ABCD 29、ABC 30、ABC

31、ABCD 32、AD 33、ABD 34、BD

判断题

A 2、B 3、B 4、A 5、B 6、A 7、A 8、B 9、B 10、B

A 12、B 13、B 14、B 15、B 16、B 17、A 18、B 19、B 20、B

A 22、B 23、B 24、B 25、A 26、B 27、A 28、A 29、A 30、B

A 32、B 33、A 34、A 35、B 36、B 37、A 38、A 39、B 40、B

名词解释题

1、资产负债观是指以资产、负债的概念为基础和核心，定义利润及其构成要素，企业中所有存量的变动是其增加经营活动成果的最好且唯一的证据。

2、资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后新发生情况的事项。

3、购买法是指存对企业合并进行会计处理时，将企业合并行为视为一家企业购买另外一家或者几家企业的行为。

4、控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。

5、或有事项是指由过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。

6、资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。

7、资产负债表债务法以资产负债表为出发点，通过比较、分析表中所列各项资产、负债的账面价值与计税基础之间的差异，并将这些差异分别作为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，以确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。

8、企业合并是将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。

9、合并财务报表是指反***和其全***形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。

10、借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。

11、资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

12、外币财务报表折算即外币折算，是指把不同外币金额表述的财务报表换算成同一记账本位币表述的财务报表。

13、非同一控制下的企业合并是指参与合并各方合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的合并交易，即同一控制下企业合并以外的其他企业合并。

14、内部交易利润就是企业集团内部进行各种交易形成的单个会计主体的内部交易毛利。

15、现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。

16、暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。

17、汇兑损益又称汇兑差额是企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的按记账本位币折算的差额。

18、租赁是指在一定期间内，出租人将资产的使用权让与承租人以获取对价的合同。

19、同一控制下的企业合并是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或者相同的多方最终

控制且该控制并非暂时性的。

20、潜在义务是指结果取决于不确定未来事项的可能义务。

简答题

1、（1）资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺

（2）资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化

（3）资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失

（4）资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债

（5）资产负债表日后资本公积转增资本

（6）资产负债表日后发生巨额亏损

（7）资产负债表日后发生企业合并或处***

（8）资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润

2、(l)非货币性资产交换的交易对象主要是非货币性资产。

(2)非货币性资产交换是企业之间主要以非货币性资产形式进行的互惠转让。

(3)非货币性资产交换有时也可能涉及少量的货币性资产。

3、 (1)为执行新会计准则而将存货发出计价方法改变属于会计政策变更；(2)为会计信息更加可靠而改变投资性房地产的计量模式属于政策变更；(3)对于初次发生的交易或事项采用的会计政策不属于政策变更； (4)低值易耗品在企业生产经营中所占的费用比例并不大，改变低值易耗品处理方法后，对损益的影响也不大，属于不重要的事项，会计政策在这种情况下的改变不属于会计政策变更。

4、(1)债务人以资产清偿债务；(2)债务人将债务转为权益工具；(3)修改其他债务条款；(4)混合重组方式。

5、根据规定，一项合同要被分类为租赁，必须要满足三要素：一是合同存在一定期间；二是合同存在已识别资产；三是资产供应方向客户转移对已识别资产使用权的控制（比如客户能够获得因使用该资产产生的几乎全部经济利益）。

6、与或有事项有关的义务应当在同时符合以下三个条件时，确认为预计负债：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。

7、(l)交易性金融资产因确认公允价值变动而导致账面价值与计税基础的差异；

(2)应收账款等资产因计提不能扣税的坏账准备而导致账面价值低于计税基础；

(3)存货因期末计量时计提存货跌价准备而导致账面价值低于计税基础；

(4)其他债权投资和其他权益工具投资因确认公允价值变动而导致账面价值与计税基础的差异；

(5)固定资产因会计与税法折旧计算的不同以及减值准备的计提而导致账面价值与计税基础的差异；

(6)无形资产因会计与税法初始成本（计税基础）、摊销计算的不同以及减值准备的计提而导致账面价值与计税基础的差异；

(7)公允价值后续计量模式的投资性房地产因确认公允价值变动、不计提折旧而导致账面价值与计税基础的差异；

(8)账面价值后续计量模式的投资性房地产因折旧（或摊销）计算与税法不同以及减值准备的计提而导致账面价值与计税基础的差异；

(9)企业会计确认税法不允许确认的预计负债而导致的其账而价值与计税基础的差异。

六、业务题

（一）

（1）①应收账款计税基础= 5000（万元）；应收账款账面价值= 5000 -500=4500（万元）

应收账款的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异500万元。

②预计负债的确认，其账面价值为400万元大于计税基础0；产生可抵扣暂时性差异400万元。

③该事项不属于暂时性差异。

④Y产品计税基础= 2600（万元）；Y产品账面价值=2600 -400=2200（万元），Y产品的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异400万元。

⑤事项中的交易性金融资产的账面价值为4100万元，计税基础为2000万元，资产账面价值大于计税基础，产生应税暂时性差异（负债）2100万元，应确认递延所得税负债为525万元( 2100×25%)。

（2）2X15年应纳税所得额=6000+500+400-200+400-2100=5000万元

应交所得税=5000*25%=1250万元

递延所得税资产=（500+400+400）*25%=325万元

递延所得税负债=2100*25%=525万元

递延所得税费用=2100*25%-（500+400+400）*25%=525-325=200万元

所得税费用=1250+200万元=1450万元

（3）借：所得税费用 1450

递延所得税资产 325

贷：应交税费——应交所得税 1250

递延所得税负债 525

（二）

（1）①2X20长期股权投资会计分录

借：长期股权投资 33 000

贷：银行存款 33 000

借：应收股利 800

贷：投资收益 800

②2X21长期股权投资会计分录

借：应收股利 880

贷：投资收益 880

（2）①2X20年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33 000+2 400=35 400

②2X21年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=35 400+3 120=38 520

（3）①2X20年的合并抵销分录

将成本法调整为权益法

借：长期股权投资 2 400

贷：投资收益 2 400

抵***的所有者权益******的长期股权投资

借：股本 30 000

资本公积 2 000

盈余公积 1 200

未分配利润 9 800

商誉 1 000

贷：长期股权投资 35 400

少数股东权益 8 600

抵***的利润分配项目***的投资收益

借：年初未分配利润 7 200

投资收益 3 200

少数股东损益 800

贷：提取盈余公积 400

股利 1 000

年末未分配利润 9 800

抵消A产品内部交易利润

借：营业收入 500

贷：营业成本 420

存货 80

抵消B产品内部交易利润

借：营业收入 600

贷：营业成本 300

存货 300

抵销固定资产原价中含有的全部内部交易利润

借：营业收入 100

贷：营业成本 60

固定资产——原价 40

抵销当期多提的折旧

借：固定资产——累计折旧 4

贷：管理费用 4

②2X21年的合并抵销分录

将成本法调整为权益法

借：长期股权投资 3 120

贷：投资收益 3 120

抵***的所有者权益******的长期股权投资

借：股本 30 000

资本公积 2 000

盈余公积 1 700

未分配利润 13 200

商誉 1 000

贷：长期股权投资 38 520

少数股东权益 9 380

抵***的利润分配项目***的投资收益

借：年初未分配利润 9 800

投资收益 4 000

少数股东损益 1 000

贷：提取盈余公积 500

股利 1 100

年末未分配利润 13 200

抵消A产品内部交易利润

借：年初未分配利润 80

贷：营业成本 80

抵消B产品内部交易利润

借：年初未分配利润 300

贷：营业成本 240

存货 60

抵销内部交易的固定资产中全部内部交易利润

借：年初未分配利润 40

贷：固定资产——原价 40

抵销以前年度已经多提（或少提）的折旧

借：固定资产——累计折旧 4

贷：年初未分配利润 4

抵销当期多提的折旧

借：固定资产——累计折旧 8

贷：管理费用 8

（三）

（1）存货计税基础= 2300（万元）；存货账面价值= 2300 -200=2100（万元）

存货的账面价值小于计税基础，产生应抵扣暂时性差异200万元，对所得税的影响金额= 200×25%=50（万元）。

借：所得税费用 300

递延所得税资产 50

贷：应交税费——应交所得税 350

（2）借：所得税费用 300

递延所得税资产 45

贷：应交税费——应交所得税 345

（3）借：所得税费用 320

递延所得税资产 30

贷：应交税费——应交所得税 350

（4）借：所得税费用 320

递延所得税资产 25

贷：应交税费——应交所得税 345

（四）

（1）2X19年1月1日

借：使用权资产 1288 550

租赁负债——未确认融资费用 211 450

贷：租赁负债——租赁付款额 1500 000

（2）2X19年1月5日

借：使用权资产 1 000

贷：银行存款 1 000

（3）2X19年12月31日

计提当年折旧

借：制造费用 429 850

贷：使用权资产累计折旧 429 850

确认当年利息费用

借：财务费用 103 084

贷：租赁负债——未确认融资费用 103 084

支付当年租金

借：租赁负债——租赁付款额 500 000

贷：银行存款 500 000

（4）2X20年12月31日

计提当年折旧

借：制造费用 429 850

贷：使用权资产累计折旧 429 850

确认当年利息费用

借：财务费用 71 330.72

贷：租赁负债——未确认融资费用 71 330.72

支付当年租金

借：租赁负债——租赁付款额 500 000

贷：银行存款 500 000

（5）2X21年12月31日

计提当年折旧

借：制造费用 429 850

贷：使用权资产累计折旧 429 850

确认当年利息费用

借：财务费用 37 035.28

贷：租赁负债——未确认融资费用 37 035.28

支付当年租金

借：租赁负债——租赁付款额 500 000

贷：银行存款 500 000

（5）

借：使用权累计折旧 1289 550

贷：使用权资产 1289 550

（五）

（1）债务重组会计处理时间是抵债资产转让完毕的时间2X20年5月18日。

（2）债务人账务处理

借：应付账款 1000

贷：库存商品 600

应交税费——应交增值税（销项税额） 91

其他收益——债务重组收益 309

（3）债权人账务处理

借：固定资产 709

应交税费——应交增值税（进项税额） 91

坏账准备 400

贷：应收账款 1000

投资收益 200

（六）

（1）①借：应收账款——美元户（200 000美元）　　1 260 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　1 260 000

②借：银行存款——美元户（180 000美元）　　　　1 134 000

　　贷：短期借款——美元户（180 000美元）　　　 1 134000

③借：原材料　　　　　　　　　　　　　1 386 000

　　贷：银行存款——美元户（220 000美元）　　　　　1 386 000

④借：原材料　　　　　　　　　1 016 000

　　贷：应付账款——美元户（160 000美元） 　　1 016 000 　

⑤借：银行存款——美元户（100 000美元）　　　　635 000

　　贷：应收账款——美元户（100 000美元）　　　　 635 000　

⑥借：短期借款——美元户（180 000美元）　　 　1 143 000

贷：银行存款——美元户（180 000美元）　　　 　　　　　1 143 000

（2）计算1月份的汇兑损益并进行账务处理

①应收账款账户的汇兑损益=20×6.35－[（10×6.4+20×6.3）－10×6.35]=0.5万元

②应付账款账户的汇兑损益=21×6.35－（5×6.4+16×6.35）= －0.25（万元）

③银行存款户的汇兑损益=80 000×6.35－[（20×6.4+18×6.3+10×6.35）－（22×6.3+18×6.35）]=－1.2（万元）

④短期借款账户的汇兑损益=0－（18×6.3－18×6.35）= 0.9（万元）

⑤1月份汇兑损益= 0.5 －(－0.25)－1.2－0.9= －1.35（万元），为汇兑损失

⑥进行账务处理

　　借：应收账款　　　　　5 000

　　　　应付账款　　　　　2 500

　　　　财务费用　　　　　13 500

　　　　贷：银行存款　　　　　12 000

　　　　　　短期借款　　　　　 9 000

（3）2x19年1月31日有关外币货币性项目余额表

　 项目 外币金额（美元） 汇率 记账本位币金额（人民币元）

银行存款 　　 80 000 　 6.35 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 0

应付账款 　　 210 000 　 6.35 　　 1 333 500

（七）

（1）计算对甲产品2020年年末应确认的预计负债。

甲产品2020年度应计提的预计负债=（1 500+800+1 200+600）×2%=82（万元）

（2）编制对甲产品2020年年末确认预计负债相关的会计分录（假定按年编制会计分录）。

借：销售费用　　　82

　　贷：预计负债　　　82

（3）编制甲产品2020年发生的售出产品“三包”费用相关的会计分录（假定按年编制会计分录）。

　　借：预计负债　　　　　　103

　　　　贷：原材料　　　　　　　43

　　　　　　应付职工薪酬　　　　17

　　　　　　银行存款　　　　　　43

（4）编制乙产品2020年与预计负债相关的会计分录。

　　①借：预计负债　　　　　12

　　　　　贷：应付职工薪酬　　　12

　　②借：预计负债　　　　　6

　　　　　贷：销售费用　　　　　6

　　（5）计算2020年12月31日预计负债的账面余额（注明借方或贷方）。

　　2020年12月31日预计负债贷方余额=60+82-103+（18-12-6）=39（万元）

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