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利用xbase编制现金流量表的逻辑及用法

利用xbase编制现金流量表，与通常的采用模板法、工作底稿法编制现金流量表的逻辑是一样的，它们的本质都是公式法：

现金资产期末数 - 现金资产期初数= （负债期末数-负债期初数） + （所有者权益期末数 - 所有者权益期初数）-（非现金资产期末数 - 非现金资产期初数）

现金流量表，通常都是以这个公式为基础编制出来的。

下面我们来讲一下xbase的逻辑。

在实务中，只要我们把TB表填好，就能自动生成现金流量表的主表和附表。它的逻辑，把资产负债表中，非货币资金科目的所有变动额（期末-期初）全部“轧”到相应的现金流项目里面。比如把应收账款的“期初-期末”轧到“销售商品、提供劳务收到的现金”，每个非货币资金科目的变动额都给它配一个现金流量表项目，最终汇总起来肯定等于货币资金的期末减期初。

因此，xbase能自动生成现金流量表，只要把TB填好，它就能生成现金流量表。但是，它不准确，因为是轧出来的，有好多特殊情况没有考虑到。比如上面谈到的应收账款的变动额，当存在坏账时，把变动额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”就不正确。那么，如何解决这种特殊情况呢？这时，xbase就是专门为解决这种情况而服务的。

也就是说，先通过公式把现金流给“轧”平，再通过xbase来修正，使现金流量表不断趋近真实情况。

（1）xbase

xbase这张表，如前面所说，就是用来调整特殊事项的，比如坏账、折旧、摊销、借贷方发生额分别属于不同的现金流项目等。因为通过公式“轧”出来的现金流量表，只能“轧”到一个现金流项目，当一个会计科目的变动额对应多个现金流项目时，我们也只能“轧”到其中一个，这就不准确了。Xbase的功能就是，解决“一对多”的问题，把这个“多”处理掉，那么轧出来的就准确了。

（2）分析分录

这张表就能清晰地显示出每一个资产负债表、利润表的变动额分别属于哪一些现金流项目。其实可以直接在这张表填也是可以的，不用xbase，因为xbase中的所有数据都会链接到这张表来。那么，为什么还要xbase呢？主要原因是，xbase这些数据，可以按照会计科目拆分出来，填底稿时，把科目的xbase填好，编制现金流时，只要把填的xbase汇总到一起，现金流量表就出来了！然而，现实中遇到的困难是，如果不理解现金流编制的逻辑，xbase就不会填。如果懂xbase的原理，在做底稿时顺便把科目的xbase给编了，把各个科目的xbase汇总起来，一个又快速、又准确的现金流量表就出来了。

所以，xbase的作用就是分工，把编现金流的任务分配给项目的有关人员。

说了这么多，那么xbase到底怎么填？

下面我们举3个例子来说明：

①其他应收款

其他应收款分为原值的变动额和坏账准备的变动额。

（1）原值变动额

在xbase中，原值变动额是“轧”出来的。逻辑是，如果最终是正数，就轧到贷方的“支付其他与经营活动有关的现金”，如果是负数，就轧到“收到其他与经营活动有关的现金”。

如果想用净额填的话，就不用管原值这一块了，把它直接轧到“收到”或“支付”的其他。

但是，如果想要准确一点，想要用发生额填的话，就把贷方的发生额填到“收到”的其他，然后，公式就会自动把剩下的变动额（也就是借方）轧到“支付”的其他。

举个例子，其他应收款原值的借方发生额400万元，贷方发生额300万元，如果不填xbase的话，它就会直接把100万元变动额倒轧到经营活动支付的其他。我们想让它按照发生额列示，就要在xbase的其他应收款的“收回其他大额经营性款项”填一个300万元。

填完之后，x 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 分录的每一个项目进行检查，只要分析分录准确，现金流量表就准确了。

（6）补充资料

补充资料，也就是附表。模板法能自动生成，xbase也能自动生成。

补充资料是从净利润计算到经营活动产生的现金流量净额，经营活动产生的现金流量净额 = 计入经营活动现金的净利润 + 计入经营活动现金的资产负债表科目。

因此，只要保证所有非经营利润和所有计入经营活动现金的资产负债表科目，都体现在补充资料中，那么补充资料肯定是平衡的。

发现附表不平衡时，就要复核一下非经营性净利润以及计入经营活动现金的资产负债表科目，确认哪些没有体现在补充资料中。这些项目，都能在分析分录中找到，或者在分析分录（综合分析）这张表找。

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