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利用xbase编制现金流量表的逻辑及用法

利用xbase编制现金流量表，与通常的采用模板法、工作底稿法编制现金流量表的逻辑是一样的，它们的本质都是公式法：

现金资产期末数 - 现金资产期初数= （负债期末数-负债期初数） + （所有者权益期末数 - 所有者权益期初数）-（非现金资产期末数 - 非现金资产期初数）

现金流量表，通常都是以这个公式为基础编制出来的。

下面我们来讲一下xbase的逻辑。

在实务中，只要我们把TB表填好，就能自动生成现金流量表的主表和附表。它的逻辑，把资产负债表中，非货币资金科目的所有变动额（期末-期初）全部“轧”到相应的现金流项目里面。比如把应收账款的“期初-期末”轧到“销售商品、提供劳务收到的现金”，每个非货币资金科目的变动额都给它配一个现金流量表项目，最终汇总起来肯定等于货币资金的期末减期初。

因此，xbase能自动生成现金流量表，只要把TB填好，它就能生成现金流量表。但是，它不准确，因为是轧出来的，有好多特殊情况没有考虑到。比如上面谈到的应收账款的变动额，当存在坏账时，把变动额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”就不正确。那么，如何解决这种特殊情况呢？这时，xbase就是专门为解决这种情况而服务的。

也就是说，先通过公式把现金流给“轧”平，再通过xbase来修正，使现金流量表不断趋近真实情况。

（1）xbase

xbase这张表，如前面所说，就是用来调整特殊事项的，比如坏账、折旧、摊销、借贷方发生额分别属于不同的现金流项目等。因为通过公式“轧”出来的现金流量表，只能“轧”到一个现金流项目，当一个会计科目的变动额对应多个现金流项目时，我们也只能“轧”到其中一个，这就不准确了。Xbase的功能就是，解决“一对多”的问题，把这个“多”处理掉，那么轧出来的就准确了。

（2）分析分录

这张表就能清晰地显示出每一个资产负债表、利润表的变动额分别属于哪一些现金流项目。其实可以直接在这张表填也是可以的，不用xbase，因为xbase中的所有数据都会链接到这张表来。那么，为什么还要xbase呢？主要原因是，xbase这些数据，可以按照会计科目拆分出来，填底稿时，把科目的xbase填好，编制现金流时，只要把填的xbase汇总到一起，现金流量表就出来了！然而，现实中遇到的困难是，如果不理解现金流编制的逻辑，xbase就不会填。如果懂xbase的原理，在做底稿时顺便把科目的xbase给编了，把各个科目的xbase汇总起来，一个又快速、又准确的现金流量表就出来了。

所以，xbase的作用就是分工，把编现金流的任务分配给项目的有关人员。

说了这么多，那么xbase到底怎么填？

下面我们举3个例子来说明：

①其他应收款

其他应收款分为原值的变动额和坏账准备的变动额。

（1）原值变动额

在xbase中，原值变动额是“轧”出来的。逻辑是，如果最终是正数，就轧到贷方的“支付其他与经营活动有关的现金”，如果是负数，就轧到“收到其他与经营活动有关的现金”。

如果想用净额填的话，就不用管原值这一块了，把它直接轧到“收到”或“支付”的其他。

但是，如果想要准确一点，想要用发生额填的话，就把贷方的发生额填到“收到”的其他，然后，公式就会自动把剩下的变动额（也就是借方）轧到“支付”的其他。

举个例子，其他应收款原值的借方发生额400万某某，贷方发生额300万某某，如果不填xbase的话，它就会直接把100万某某变动额倒轧到经营活动支付的其他。我们想让它按照发生额列示，就要在xbase的其他应收款的“收回其他大额经营性款项”填一个300万某某。

填完之后，xbase的公式就会自动 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 报废、毁损而转出”。累计折旧贷方发生额，有多少计入成本，有多少计入费用，先勾稽上，对应成本的金额填到“计入制造费用、生产成本、其他业务成本等成本类项目”，对应费用的填到“计入管理费用、销售费用”。

假设累计折旧借方发生额为60万某某，贷方发生额为500万某某，其中300万某某对应成本，200万某某对应费用， 填好之后，我们可以看到，分析分录是把计入成本的累计折旧用负数放到“购买商品、接受劳务支付的现金”，把计入费用的折旧用负数放到“支付其他与经营活动有关的现金”。因为后面的主营业务成本，和销售费用、管理费用也是计入这两个现金流项目，这里的负数，会和后面的正数相抵消。也就是说，折旧和它对应的成本费用是放到同一个项目的，正负号相反，只要能勾稽上，它们就能自动抵消，折旧本身就不涉及现金流，抵消掉之后，也不影响现金流，所以这么操作就是对的。

模板法，也是把折旧和对应的成本费用放到同一列，与xbase的原理还是一样的。

通过上面两个科目的填法，可以发现，模板法与xbase编制现金流量表的原理是一样的！模板法是在一张模板中按照发生额填列。而xbase也是按照发生额填列的，因为分析分录中的倒轧只能轧到其中一个项目，对于借贷方发生额对应不同项目的，就要到xbase中填，这样才准确。所以，xbase的作用就是修正分析分录，使分析分录呈现的现金流与实际情况一致。

如果模板法，再学xbase法编制现金流量表，就会非常简单，只要把分析分录呈现出模板法中的样子就可以了。

（3）分析分录（综合分析）

分析分录（综合分析）这张表是自动生成的，按照本人的理解，它就是把前面的“分析分录”综合起来，就叫“综合分析”，比如“销售商品、提供劳务收到的现金”，把涉及到这个项目的应收账款、预收账款、增值税、营业收入等都综合到一起，我们就能看到“销售商品、提供劳务收到的现金”是由哪些项目导致的，作用主要就是这个。

如果模板法理解，就相当于把模板法的每一个现金流项目纵向所有的数字都摘录出来，有助于看到每一个现金流项目是由哪些资产负债表科目形成的。

这张表主要是做分析用，自动生成的，所以一般不用管。

还有一点，分析分录（综合分析）比较像会计实务教材里面介绍的工作底稿法。其实编制的方法，背后的逻辑都是一样的。

（4）补充分录

通过前面的讲解，我们知道了xbase的逻辑：分析分录中的公式已经能自动生成一张平的现金流量表了，只是不准确而已，xbase表就是把它修正，使它趋向于准确。然而，有些比较特殊的科目，xbase也无法修正，我们可以通过补充分录来修正。比如用合并后的资产负债表、利润表及附注来编合并现金流量表，存在购***、处***时，xbase就解决不了，就只能通过分析分录来调整了。

（5）现金流量表

现金流量表是自动生成的，它的取数来源于分析分录。因此，我们要检查现金流量表是否准确的时候，只要检查分析分录就行，结合科目余额表，对分析分录的每一个项目进行检查，只要分析分录准确，现金流量表就准确了。

（6）补充资料

补充资料，也就是附表。模板法能自动生成，xbase也能自动生成。

补充资料是从净利润计算到经营活动产生的现金流量净额，经营活动产生的现金流量净额 = 计入经营活动现金的净利润 + 计入经营活动现金的资产负债表科目。

因此，只要保证所有非经营利润和所有计入经营活动现金的资产负债表科目，都体现在补充资料中，那么补充资料肯定是平衡的。

发现附表不平衡时，就要复核一下非经营性净利润以及计入经营活动现金的资产负债表科目，确认哪些没有体现在补充资料中。这些项目，都能在分析分录中找到，或者在分析分录（综合分析）这张表找。

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