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　　复习考点+针对练习　　读懂题目+陷阱预判　　理清思路+快速得分

　　【考情分析】本章考点均为选择题，分值一般为5-10分。　　知识点：税法特点和原则　　

　　【例题·单选题】（2019）关于税法的特点，下列说法正确的是（　）。　　A.从法律性质看，税法属于授权法　　B.从立法内容看，税法具有单一性　　C.从立法形式看，税法属于行政法规　　D.从立法过程看，税法属于制定法



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『正确答案』D 『答案解析』选项A，从法律性质看，税法属于义务性法规；选项B，从内容看，税法具有综合性；选型C，税法是有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范总和，不仅仅是行政法规。





　　【例题·单选题】（2014）某纳税人2013年8月之前是营业税纳税人，之后为增值税纳税人，企业自查发现2013年6月有一笔收入需补税，按税法规定应向主管税务机关补缴营业税，其遵循的税法适用原则是（　）。　　A.法律优位原则　　B.程序优于实体原则　　C.特别法优于普通法原则　　D.实体从旧、程序从新原则



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『正确答案』D 『答案解析』“实体从旧、程序从新”指的是实体法不具备溯及力，程序法在特定条件下具备一定的溯及力，即在纳税义务的确定上，以纳税义务发生时的税法规定为准，实体性的税法不具备向前的溯及力。





　　【例题·单选题】效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，这一规定体现的原则是（　）。　　A.新法优于旧法原则　　B.特别法优于普通法原则　　C.程序优于实体原则　　D.法律优位原则



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『正确答案』D『答案解析』效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，这一规定体现的原则是法律优位原则。





　　【例题·单选题】纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的（　）。　　A.实质课税原则　　B.程序优于实体原则　　C.法律优位原则　　D.法律不溯及既往原则



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『正确答案』B『答案解析』程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。





　　【例题·单选题】下列关于税法原则的说法中正确的是（　）。　　A.税收公平主义是指税收负担必须根据纳税人真实的负担能力分配　　B.实质课税原则是指应根据纳税人的负担能力决定纳税人的税负　　C.法律效力一律优于法规和规章　　D.法律一般不溯及既往，但程序法例外



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『正确答案』D『答案解析』税收公平主义是指税收负担必须根据纳税人的负担能力分配；实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负；法律效力一般优于法规和规章，但特别法优于普通法。





　　【例题·单选题】下列各项中，体现税收法律主义原则的是（　）。　　A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定　　B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配　　C.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负　　D.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑



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『正确答案』A『答案解析』选项B属于税收公平主义原则；选项C属于实质课税原则；选项D属于税收合作信赖主义原则。





　　知识点：税法效力与解释　　

　　【例题·多选题】税法解释是有 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 　　C.税收执法检查　　D.重大税务案件审理　　E.税务稽查



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『正确答案』BC『答案解析』事后监督是指对执法结果实施的监督，目的在于发现问题，整改问题。税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。





　　知识点：税收司法　　

　　【例题·单选题】下列关于税收司法的说法中不正确的是（　）。 　　A.税收司法的原则包括独立性和中立性原则　　B.抽象行政行为不属于税收行政诉讼的受案范围　　C.欠税在前，税款优先于抵押权　　D.欠税在后，税款优先于留置权



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『正确答案』D『答案解析』欠税在前的，税款优先于抵押权、质权、留置权。





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