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《政府会计制度》会计月末对帐

会计月末对账是会计的一项基础性工作，对于确保会计账务处理的准确、完整，提高会计报表质量和会计服务水平具有重要作用。

《政府会计制度》要求预算会计以收付实现制为基础，形成部门决算报告；财务会计以权责发生制为基础，形成财务会计报告；构建政府预算会计和财务会计既适度分离，又相互衔接的“双功能、双基础、双报告”会计核算模式，预算会计和财务会计两种记账方式在一套会计账上采用“平行记账”，会计核算帐务处理更趋复杂要求更高。为了确保会计帐务处理的正确性，提高会计报表质量和会计服务水平，加强会计人员平时帐务核算工作中的检查对帐，及时发现并处理各种遗漏、差错及错误就显得尤为重要。

会计帐簿数据，与单位内部预算指标管理系统、网上报销管理系统、工资管理信息系统、资产管理信息系统、业务联网监控平台系统等紧密相连，与单位外部国库支付平台管理系统、政府采购业务管理系统、银行数据业务管理系统、税务信息管理系统等平台数据密切相关。

一、货币资金科目与银行对帐单核对

会计人员与出纳人员每月要会计帐、出纳帐、银行对帐单三方两两核对。

1、中央资金

（1）财务会计零余额账户用款额度科目帐面逐笔收入、逐笔支出与银行对帐单核对及余额核对；

（2）预算会计资金结存-零余额账户用款额度科目帐面按资金来源、功能、项目分类逐笔收入、逐笔支出与银行对帐单核对及余额核对；

（3）财务会计零余额账户用款额度科目与预算会计资金结存-零余额账户用款额度科目逐笔收支与余额核对；

2、中央单位地方与自有资金，财务会计和预算会计银行存款科目帐面逐笔收入、逐笔支出及余额数与银行对帐单核对；

3、会计与出纳帐逐笔收支及余额核对；

4、出纳与对帐单逐笔收支及余额核对；

5、以上核对不一致时编制银行存款余额调节表检查，及时找出原因。

二、资产类其他科目核对

1、固定资产、无形资产的一级科目总额、二级科目分类额与行政事业单位资产管理信息系统的相应总额、分类额核对；固定资产折旧计提数、无形资产费用摊销数与行政事业单位资产管理信息系统核对；固定资产、无形资产科目与累计盈余_非流动资产基金_固定资产、累计盈余_非流动资产基金_无形资产核对，与事业支出_项目支出/基本支出_资本性支出核对。

2、库存物品帐面金额与单位库存实物金额核对；与累计盈余_非流动资产基金_库存物品核对。

3、长期股权投资及增减变化与被投资单位核对；与累计盈余_非流动资产基金_长期投资核对；下年初取得审计报告，按权益法核算长期股权投资及时调整记录应该享有的投资单位权益变动。

4、在建工程及增减变化按资金来源、工程项目与单位工程项目相关文本资料核对；与累计盈余_非流动资产基金_在建工程核对；要及时办理工程竣工验收，工程建设项目竣工验收后3个月内要出具审计报告、完成竣工财务决算。

5、债权类往来帐款如应收帐款、预付帐款、其他应收款要与单位业务合同核对及时清理；注意关注是否存在：应收帐款贷方余额问题、应收帐款借方余额在收回该单位业务款时没记应收帐款贷方而错记预收帐款贷方问题、同一对方单位同一业务事项既挂预付账款借方又挂应付账款贷方问题等；涉及大额或长期的应收帐款、预付款项，应当定期进行追踪核查；应收账款、预付款项长期全部或者部分无法收回的，要配合单位与供应商客户通过函证、电话等方式联系，查明原因,严格履行审批程序，按照国家统一的会计制度规定进行处理。

三、负债类科目核对

1、应交增值税、其他应交税费：税金应及时上交；应交增值税的销项税额、进项税额、其他应交税费的城建税、教育费、教育费附加等要与电子税务局税务信息管理系统获取的纳税 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 人员和单位领导通过一张表随时了解中央资金、地方资金、自有资金、课题资金预算的分类与详细数据，方便预算执行。

2、实际收支一览表。年内预算执行过程中的实际收支，通过会计核算平台辅助总帐/明细帐建立查询方案取数或进入会计平台领导查询模块的相应表格查询取数，整理填制实际收入与支出数，方便分资金来源、功能、项目等的实际收支与预算收支进行对比核对，及时查找发现预算执行中的问题;也方便单位较清楚全面地了解本单位当年收支总体和明细状况，强化预算执行收支与进度管理。

会计对帐涉及方方面面，需要会计人员在平时常思考、勤实践、多核对；坚持每月核对，可以明显提高核对工作效率，及时发现问题，确保帐面数据正确完整。

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