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企业内部控制基本规范

第一章 总 则

第二章 内部环境

第三章 风险评估

第四章 控制活动

第五章 信息与沟通

第六章 内部监督

第七章 附 则

概述

　　《企业内部控制基本规范》由财政部、证监会、审计署、银某某、保监会联合制定，于2008年6月28日发布，自2009年7月1日起施行。

本规范对加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益起到指导作用。

　　中直管理局，铁道部、国管局，总后勤部、武警总部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、审计厅（局），**_*、审计局，中国证监会各省、自治区、直辖市、***，中国证监会上海、*_**，各保监局、***，各银监局、政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行、资产***，各省级农村信用联社，银某某直接管理的***、***、***，有关中央管理企业：

　　为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银某某、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，现予印发，自2009年7月1日起在***范围内施行，***型企业执行。执行本规范的***，应当***内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。

　　执行中有何问题，请及时反馈我们。

　　附件：企业内部控制基本规范

　　二OO八年五月二十二日

第一章 总 则

　　第一条 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共***法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。

　　第二条 本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。

　　小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。

　　大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。

　　第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

　　内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

　　第四条 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

　　（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

　　（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

　　（三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

　　（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

　　（五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

　　第五条 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：

　　（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

　　（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。

　　内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。

　　国家有关法律法规另有规定的，从其规定。

　　第四十七条 企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。

第七章 附 则

　　第四十八条 本规范由财政部会同国务院其他有关部门解释。

　　第四十九条 本规范的配套办法由财政部会同国务院其他有关部门另行制定。

　　第五十条 本规范自2009年7月1日起实施。

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