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2011年注册会计某某考试《审计》真题及答案

一、单项选择题（一）ABC会计某某事务所负责审***2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计某某事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。1.利害关系人以ABC会计某某事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（　）。A．ABC会计某某事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告B．ABC会计某某事务所出具的***预期的形式和内容不同的审计报告C．ABC会计某某事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D．ABC会计某某事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告【答案】B【解析】教材P34页第二自然段，不实报告的定义。2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计某某事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（　）。A．如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计某某事务所的赔偿责任B．ABC会计某某事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任C．ABC会计某某事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限D．ABC会计某某事务所应当对***发生交易的利害关系人承担第一责任【答案】A【解析】选项A，P37页倒数第2段；选项B，P37页第2段某某3段，可以提出抗辩事由和免责；选项C，P39页，针对某一利害关系人的损失，事务所以不实审计金额金额为限承担责任；选项D，P38页，被审计单位为第一顺位责任人。3.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（　）。A．如果ABC会计某某事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任B．如果ABC会计某某事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系C．如***故意编制虚假财务报表，ABC会计某某事务所不必承担责任D．如***的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计某某事务所不必承担责任【答案】B【解析】选项A，P35页第3段，能够证明自己没有过错的，事务所不承担赔偿责任；选项CD，注册会计某某对财务报表执行审计程序，合理保证财务报表不存在重大错报，选项CD均显示财务报表存在重大错报，注册会计某某要承担审计责任。4.人民法院审理后认为ABC会计某某事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（　）。A．如果ABC会计某某事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任B．如果ABC会计某某事务所明***的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任C．如果ABC会计某某事务所未拒***出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任【答案】B【解析】选项A，P38页，事务所故意初级不实报告，应承担主要责任，只有因过失出具不实报告才承担补充赔偿责任；选项B，P36页；选项CD，P36页第2自然段。（二）A注册会计某某接受委托，***提供鉴证服务。A注册会计某某遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。5.在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，下列说法中，A注册会计某某认为正确的是（ ）。A.在基于责任方认定的业务中，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息B.在直接报告业务中，注册会计某某直接对责任方的认定提出结论C.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象信息负责D.在直接报告业务中，鉴证报告中不体现责任方的认定【答案】D 【解析】P45(三)倒数第二段6.甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计某某认为不能接受的是（??）。A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解B.业务环境的变化导***的需求发生变化C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息D.法律法规发生重大变化【答案】C 【解析】P47（三)37.在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计某某认为错误的是（??）。A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责【答案】D 【解析】P45（三）8.在区别鉴证对象和鉴证对象信息时，下列说法中，A注册会计某某认为错误的时（ ）。A.在***遵守法律法规的情况提供鉴证服务时，鉴证对象可能是法律法规B.在***提供财务报表审计服务时，鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量C.在***的运营情况提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标D.在***内部控制提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定【答案】A 【解析】P50 第一段（三）A注册会计某某负责审***2010年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计某某遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。9．在对营业收入进行细节测试时，A注册会计某某对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计某某记录的识别特征通常是（??）。A．销售发票的开具人B．销售发票的编号C．销售发票的金额D．销售发票的付款人【答案】B10．在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计某某通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（??）。A．A注册会计某某***管理层对重大事项进行讨论的结果B．A注册会计某某不能实现相关审计标准规定的目标的情形C．A注册会计某某识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D．A注册会计某某取得的已被取代的财务报表草稿【答案】D【解析】教材242页第7段。

11．在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计某某认为正确的是（? ?）。A．在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B．在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C．在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D．在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作【答案】A【解析】教材249页，倒数第2段。12．下列各情形中，A注册会计某某认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（? ?）。A．A注册会计某某删除被取代的审计工作底稿B．A注册会计某某对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C．A注册会计某某对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D．A注册会计某某记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据【答案】D【解析】教材248页，一、审计工作底稿归档工作的性质。13.在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计某某的询问对象通常不包括的是(? ? )。A.内部审计人员? ? B.董事会成员C．证券监管机构??D．内部法律顾问学会计论坛bbs.xuekuaiji.com【答案】C【解析】教材P531页倒数第3段。14在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计某某认为正确的是()。A．所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险B．实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制C．超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险D．A注册会计某某应当评价所有关联方交易的商业理由【答案】C【解析】教材P533页，“识别和评估重大错报风险”的第1段。15.A注册会计某某发现2010年******支付大额咨询费，乙公司***总经理的弟弟开设的一家管理***，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注船会计某某通常首先采取的是(? ? )。A．***董事会通报B．向项目质量控制复核人员通报C．要***管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易D．要***管理层识别***之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方【答案】D【解析】P534页。??(五)A注册会计某某负责审***2010年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时，A注册会计某某遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。16.下列二伟面文件中，A注册会计某某认为可以作为书面声明的是(? ? )。A．董事会会议纪要B．财务报表副本C．A注册会计某某列示管理层责任并***管理层确认的信函D．内部法律顾问出具的法律意见书【答案】C【解析】教材570页，倒数第四段。17.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，A注册会计某某认为错误的是(? ? )。A．就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日B．二抒面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间C．二l弓面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期D．书面声明的日期可以与审计报告目一致【答案】A【解析】教材572页，三、书面声明的日期和涵盖期间。18.下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计某某认为正确的是(? ? )。A．如果A注册会计某某不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础B．如***管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻A注册会计某某的责任C．书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证D．书面声明提供的审计证据可减少A注册会计某某应当获取的其他审计证据【答案】C【解析】教材570页，倒数第二、三段。19.在审***某项重要的金融资产时，A注册会计某某就管理层持有该金融资产的意图***管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计某某通常首先采取的措施是(? ? )。A．提***管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明B．实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题C．考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响D．修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围【答案】B【解析】教材574页，（一）的2.书面声明与其他审计证据不一致。20、如***管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会??计某某认为错误的是(? ? )。??A．重新评***管理层的诚信情况??B．重新评价获取审计证据的总体可靠性??C．对财务报表出具无法表示意见的审计报告??D．对财务报表出具保留意见的审计报告【答案】D【解析】教材574页，（二）管理层不提供要求的书面声明。

二、多项选择题(本题型基4大题，15小题，每小题l分，本题型共l5分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确白勺答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)??(一)A注册会计某某负责审***2010年度财务报表。A注册会计某某遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。1．在确定执行审计工作的前提时，下列有***管理层责任的说法中，A注册会计某某认为正确的有(? ? )。A．甲公司管理层应当允许A注册会计某某查阅与编制财务报表相关的所有文件B．甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C．甲公司管理层应当允许A注册会计某某接触所有必要的相关人员D．甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制【答案】ABCD【解析】p135、P148。2．在***管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计某某认为正确的有(? ? )。A．审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制B．审计工作可能因审计收费过低而受到限制C．审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制D．审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制【答案】AD【解析】p138-P1393．在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计某某认为应当考虑的有(? ? )。A．作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用B．作出的判断是否有具体事实和情况所支持C．作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致D．作出的判断是否可以用来降低重大错报风险【答案】ABC【解析】p137? ?(二)A注册会计某某负责审***2010年度财务报表。在确定重要性及评价错报时，A注册会计某某遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。4．在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计某某认为应当考虑包括在内的有(? ? )。A．财务报表整体的重要性B．实际执行的重要性C．特定类别的交易、账户余额或披露的重要性D．明显微小错报的临界值【答案】ABＣ【解析】P160-P161。5．在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计某某认为应当考虑的有? ?(? ? )。A．财务报表整体的重要性B．前期审计工作中识别出的错报的性质和范围C．实施风险评估程序的结果 D．甲公司管理层和治理层的期望值【答案】ABC【解析】P161。6．下列情形中，A注册会计某某可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有(? ? )。A．甲公司情况发生重大变化B．A注册会计某某获取新的信息C．通过实施进一步审计程序，A注册会计某某***及其经营情况的了解发生变化D．审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性【答案】ABC【解析】P1627．在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A注册会计某某认为正确的有(? ? )。A．未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值B．A注册会计某某应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C．A注册会计某某应当要***更正未更正错报D．A注册会计某某应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响【答案】BD【解析】未更正错报是指注册会计某某在审计过程中累积识别的且被审计单位未与更正的的错报。所以不需要再要求被审计单位更正了，选项C不正确；明显微小的错报不需要累积，所以在评价未更正错报时不需要再考虑明显微小错报。(三)A注册会计某某负责审***2010年度财务报表。在审计会计估计时，A注册会计某某遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。8．在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A注册会计某某认为应当了解的有(? ? )。A．与会计估计相关的财务报告编制基础的规定B．甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况C．甲公司管理层如何作出会计估计D．会计估计所依据的数据【答案】ABCD【解析】p516—p5179．在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计某某认为适当的有(? ? )。 A．确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据B．测***管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据C．测试***管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序D．作出点估计或区间估计，以评***管理层的点估计【答案】ABCD【解析】p521—p52410．在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计某某通常认为具有高度不确定性的有(? ? )。A．高度依赖判断的会计估计B．采用高度专业化的、***自己开发的模型作出的公允价值会计估计C．存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计D．上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计【答案】ABD【解析】p520—p52111．在运用区间估计评***管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计某某认为正确的有(? ? )。A．A注册会计某某的区间估计应当采用***管理层一致的假设和方法B．应当缩小区间估计，***有结果均被视为是可能自勺C．***剔除不可能发生的极端结果D．当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评***管理层的点估计通常是适当的【答案】CD【解析】p524—p525???

(四)A注册会计某某在从事验资业务过程中，遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。12．在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计某某认为通常可能导致验资风险的有(? ? )。A．验资业务委托渠道复杂或不正常B．出资人之间存在意见分歧C．家庭成员共同出资D．验资资料相互矛盾【答案】ABCD【解析】教材646页-647页。

13．在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计某某认为需要出具变更验资报告的有(? ? )。A．被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本B．被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本C．被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化D．被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本【答案】ABD【解析】教材643页。14．下列各项中，A注册会计某某认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有(? ? )。A．被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续B．被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保C．被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本D．全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定【答案】ABD【解析】教材656页，选项C属于验资报告说明段中需要披露的重要事项。15．在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计某某认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有(? ? )。A．A注册会计某某与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议B．已***尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理C．验资截止日至验资报告日期间A注册会计某某发现的影响审验结论的重大事项D．A注册会计某某发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象【答案】ABCD【解析】教材655页。

三、简答题(本题型共6题。其中第6小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，该小题最高得分为6分；如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为11分。第l小题、第2小题和第3小题每小题6分，第4小题5分，第5小题6分。本题型最高得分为40分。答案中的金额有小数点的保留两位小数，小数点两位后??四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)1．***甲公司系ABC会计某某事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计某某事务所***续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计某某事务??所和ARC会计某某事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计某某事务所遇到下列与职业道德有关的事项：??(1)ABC会计某某事务所委派A注册会计某某担***2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计某某曾某某***2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担***2009年度财务报表审计项目合 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 调整

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针对要求（3）： 1、? 注释1中材料A和B可变现净值的确认不正确，对于专门用于生产A和B产品的材料的可变现净值应当以其生产的产品的可变现净值作为基础确定 2、? 表格中的就“结存成本”应根据审定数进行确认，而不是账面未审数。 3、? 根据资料二显示B产品存在资产减值迹象，因此B产品和专门用于生产B产品的材料应当计提减值准备。 4、? C产品已经停产，应考虑是否存在有替代产品出现的情况导致存货发生减值

?

针对要求（4）

存货项目

是否存在需要建***计提存货跌价准备的情况（是/否）

理由



A原材料

否

?



B原材料

是

资料二显示B产品的预计售价和销量都将持续下降，存在减值迹象,B原材料是专门用于生产B产品的，因此B材料应以可变现净值计量



C原材料

否

?



A产成品

否

?



B产成品

是

资料二显示B产品的预计售价和销量均将持续下降，存在减值迹象



C产成品

是

资料二显示C产品已经停产，可能有替代产品出现，导致C产品减值



? 预祝广大考生顺通.利过2011年注册会计某某考试《审计》考试，

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