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交易性金融资产

持有到期投资

长期股权投资

可供出售金融资产



定义

目的是为了短期获利的近期内出售的股票、债券、基金（非货币性资产）

以公允价值计量且其变动计入当期损益，投资收益

包含衍生工具和非衍生工具

到期日固定、回收金额固定或可确定的持有至到期投资的债券（货币性资产）

非衍生金融资产

1、***（成本法）2、合营企业（权益法）3、联营企业的权益性投资（权益法）4、企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、且活跃在市场中没有报价、公允、公允价值不能可靠计量的权益性投资（成本法）

目的不是为了短期获利的近期内出售的股票、债券、基金，准备长期持有，且对被投资单位在没有重大影响，但可随时变售。（非货币性资产）

以公允价值计量且其变动不计入当期损益，资本公积

非衍生金融资产



入账成本

买价（公允价值）－已经宣告未发放的股利（或－已经到期未收到的利息）

买价－到期未收到的利息＋交易费用

（期初债券的实际价值、初次摊余成本）

成本法：买价、相关费用、税金

买价－到期未收到的利息（股利）＋交易费用



入账的处理

借：交易性金融资产——成本（按公允价值入账）

投资收益 （交易费用）

应收股利（应收利息）（已经到期未收到的利息）

贷：银行存款 （支付的总价款）

借：持有至到期投资——成本（面值）

　　　　　　　　　——应计利息（债券买入时所含的未到期利息）

　　　　　　　　　——利息调整（初始入账成本－债券购入时所含的未到期利息－债券面值）（溢价记借，折价记贷）

应收利息（债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息）

　　贷：银行存款

成本法：借：长期投权投资

应收股利（已经到期未收到的利息）

货：银行存款

权益法

1、初始投资成本大于投资时应享有被投资单位公允价值份额不调整初邕成本 借：长期股权投资（初始投资成本 ）

贷：银行存款

2、初始投资成本 小于可辨认公允价值份额的 借：长期股权投资（公允价值）

贷：银行存款（初始成本）

营业外收入（差额）

股权投资：比照“长期股权投资的成本法”

借：可供出售金融资产——成本（买价－已宣告未发放的股利＋交易费用）

应收股利

　贷：银行存款

债券投资：比照“持有至到期投资”

借：可供出售金融资产——成本（面值）

　　　　　　　　　　——应计利息

　　　　　　　　　　——利息调整（溢价时）

应收利息

　　贷：银行存款

　　　　可供出售金融资产——利息调整（折价时）



后续计量

宣告分红或利息到期时

借：应收股利（或应收利息）

　　　　贷：投资收益收到股利或利息时

　　借：银行存款　　　　贷：应收股利（应收利息）

借：应收利息（中间付息）或持有至到期投资——应计利息（票面利息）（中间不付息）

　　持有至到期投资——利息调整（折价前提下，一般倒挤在借方。）

　　　贷：投资收益（期初债券的实际价值×实际利率）（实际价值是摊余成本，实际利率是内含报酬率）

　　　　　持有至到期投资——利息调整（溢价前提下，一般倒挤在贷方）

成本法：持有期间宣告发放现金股利或利润

借:应收股利

贷：投资收益

收到股利或利息时

借：银行存款

贷：应收股利

权益法

发生净利润时

借：长期股权投资——损益调整

贷：投资收益

发生亏损（长期股权投资减至零为限、指成本、损益调整、其他权益变动余额为零）

借：投资收益

贷：长期股权 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）　　　　　　　　　　　　　　——利息调整　　　　　　　　　　　　　　——应计利息　　　　　　　　　投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）（2）股权投资　　借：银行存款　　　　资本公积——其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）　　　　贷：可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）　　　　　　投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）





























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