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审计整改管理办法

总则

目的

为进一步深化审计成果运用，***系统审计整改工作，提高整改工作质量和效果，形成以整改促管理的良性循环，制定本办法。

整改原则

对审计发现问题，各单位应按“问题发生原因没查清不放过，整改措施没落实不放过，问题责任人没受到教育不放过”的三不放过原则进行整改。

适用范围

本办法适用于XX公司本部及直属各单位。

规范性引用文件

术语和定义

规范性简称

审计整改

审计整改（以下简称“整改”）是指整改责任单位或部门按照审计决定、审计意见、审计报告或整改通知单的要求，对审计发现的问题采取措施进行纠正并预防，以及对审计建议采取措施进行落实的一系列行为。

审计整改范围包***、直属各单位对本级单位审计发现的问题，上级审计部门审计发现的问题，以及外部审计机构对各单位审计发现的问题。

上级审计部门审计发现的问题包括：

公司审计部***及其直属各单位审计发现的问题；

省公司审计部对其下属各单位审计发现的问题；

直属各单位审计部门对其下属各单位审计发现的问题。

整改工作方案

整改工作方案是指审计部门根据上级下达的审计意见或其他检查单位的整改通知，为组织实施整改工作所制定的工作安排。

整改工作计划

整改工作计划是指整改责任单位或部门根据上级下达的整改工作方案或本单位审计部门的审计报告，就审计发现的问题制定整改措施，确定具体整改责任人，并安排各项整改工作进度所编制的具体工作计划。

审计发现问题整改卡片

审计发现问题整改卡片是指整改责任人根据整改计划中各审计发现问题，记录问题产生的原因、具体整改措施以及整改完成情况等信息的文件。

审计发现问题整改及预防措施台账

审计发现问题整改及预防措施台账是指整改责任人在填写整改卡片后，整理填报审计部门整改审计执行人的含本单位或部门整改相关内容的文件。

整改情况报告

整改情况报告指整改责任单位或部门在完成本单位或部门的整改工作后，对审计发现问题的整改情况、整改工作取得的成效以及未决事项进行总结形成的书面文件。

整改情况评估报告

整改情况评估报告指审计部门或上级单位在整改完成后，对整改责任单位或部门是否按规定时间提交整改报告以及相关材料，审计发现问题是否已经整改，整改措施是否及时以及整改结果是否符合整改工作方案及整改计划进行评估形成的书面文件。

职责

审计部门

审计部门是整改工作的监督评价部门，负责整改工作的指导、协调、监督和检查。审计部门职责主要包括：

汇总及审核整改责任单位或部门提交的整改情况报告、审计发现问题整改卡片，并维护审计发现问题整改及预防措施台账；

监督和评价审计发现问题的整改效果，对整改工作情况进行检查、评估，向公司领导报告整改情况。

整改责任单位或部门

负责分析查找问题发生的原因，制定整改计划和措施。

对于审计发现问题涉及多个部门的情况，根据问题原因分析责任主次，并依此确定一个部门为整改主要责任部门，其余部门为整改次要责任部门。

整改主要责任部门负责分析查找问题发生的原因并制定整改计划和措施，实施整改工作，并向审计部门提交整改情况报告及整改卡片等文件;

整改次要责任部门负责协助整改主要责任部门落实整改计划。

负责组织实施整改工作，落实有关审计建议，并在规定时间内完成整改工作及提交相关报告。

管理内容和办法

整改管理的范围

5.1.1 国家审计机***及直属各单位进行的审计或审计调查发现的问题；

5.1.2公***及直属各单位进行的审计或审计调查发现的问题；

5.1.3 公司各级审计部门执行审计或审计调查发现的问题；

5.1.4 上述审计或审计调查提出的审计建议中需要落实的事项。

整改管理的内容具体包括：

5.2.1停止正在发生的违法违规行为；

5.2.2纠正已经发生的违法违规行为或管理不善行为所产生的后果，包括调整相关账务、收回有关资金、更正不当的管理方式和管理行为等；

5.2.3采取有效措施，降低不当做法所导致的损失；

5.2.4对已经发生但现在确实无法复原或更正的行为，要制定预防措施，通过建立健全有关规章制度，修改完善相关业务流程，防止类似行为再次发生；

5.2.5落实审计改进建议，采取有效措施加强内部控制，弥补管理漏洞，并举一反三，从根本上规范管理，提高管理的效益和效率。

5.2.6视情况轻重对责任人进行教育、惩处。

整改的工作程序与步骤

制定审计整改工作方案

审计整改工作方案的主要内容

整改目的：根据审计发现的问题，确定整改工作需要达到的目标与要求；

整改时间段：列明整改责任部门完成整改工作的规定时间段；

审计发现的问题及整改主要/次要责任单位或部门：列明被审计单位的问题，并应将审计发现问题按职责分类分解到各整改责任单位或部门。可将被审计单位根据责任的主次确定整改主要责任部门及整改次要责任部门，明确其在整改工作的主要职责及分工。

审计整改工作方案的编制及审批流程

草拟整改工作方案

审计部门整改审计执行人在接到上级审计单位下达的审计意见或其他检查单位的整改通知单后，应根据要求制定《整改工作方案》，按管理职责将审计发现问题的整改责任分解到各整改责任单位或部门。

审核整改工作方案

《整改工作方案》应提交审计部门负责人审核。审核的主要内容包括：

整改任务是否符合上级下达的整改要求或达到审计报告中提出的整改要求；

整改要求对整改责任单位或部门而言是否具有可操作性；

整改责任单位或部门是否可在规定时间内完成工作。

审计部门分管领导审批整改工作方案后，审计部门负责人应将经审批的整改工作方案上报到上级单位进行备案。

下达整改工作方案

《整改工作方案》经审计部门负责人审核后，应将该工作方案送达整改责任单位或部门执行。

制定整改工作计划

整改工作计划的主要内容

审计发现的问题：列明各整改责任单位或部门需要负责的审计发现问题，包括所涉及的流程、具体问题描述及可能产生的影响；

整改责任人：根据审计发现问题，确定具体的整改责任人；

整改措施：根据整改要求制定具体的整改措施。

整改完成时间：根据发现问题的严重程度，整改要求的迫切程度，以及整改部门的实际情况，合理预估各整改工作的进度，确保达到整改工作方案中对于整改完成时间的要求。

审计整改工作计划的编制及审批流程

草拟整改工作计划

整改责任单位或部门应根据本单位审计部门的审计报告下达后十个工作日内，或整改工作方案下达后十个工作日内，对审计发现问题进行分析，找出原因，并根据整改要求及整改完成时间，结合本单位或部门的实际情况制订整改工作计划。

确定整改工作计划

整改责任单位或部门负责人汇总各整改责任人反映的情况，权衡发现问题的严重性及时间安排，根据需要对整改工作计划进行调整，最终确定整改工作计划，并将整改工作计划提交至审计部门整改审计执行人进行审核。

审核整改工作计划

审计部门整改审计执行人对整改责任单位或部门提出的整改工作计划进行审核，主要对整改工作计划进行以下方面的审核：

整改措施是否能达到整改工作方案中提出的整改要求；

整改时间安排是否能满足整改工作方案中提出的时间要求。

若审计部门整改审计执行人判断整改工作计划很可能难以达到整改工作方案的要求，应及时与整改责任单位或部门进行沟通，必需时对整改工作计划做出相应的调整。

审批整改工作计划

审计部门负责人应对经审计部门整改审计执行人审核的整改工作计划进行审批，用以下发整改责任单位或部门按照执行。

实施整改工作计划

填写整改卡片并录入整改台账信息

整改责任人应根据整改工作计划制定相应的《审计发现问题整改卡片》。

整改责任人应在编制审计发现问题整改卡片后，将本单位相关的整改内容录入《审计发现问题整改及预防措施台账》，并提交到审计部门整改审计执行人进行汇总。

实施整改工作计划

整改责任人应按照整改工作计划落实具体整改工作。整改过程中，整改责任人应搜集相关的材料，包括会计凭证、发票、合同、制度文件、流程等，作为整改措施落实情况的证明材料；整改责任人应与整改责任单位或部门负责人保持良好的沟通，定期反馈整改落实的具体情况，确保整改责任单位或部门负责人对整改的过程以及过程中出现的问题得以全面的了解，对整改责任人无法解决的问题，整改责任单位或部门负责人应进行协调，并及时将整改结果更新在审计发现问题整改卡片上。

整改进度管理

整改责任单位或部门应在整改过程中及时将整改落实情况向审计部门整改审计执行人进行反馈。若出现整改工作计划不能按时完成的意外情况，整改责任单位或部门应与审计部门整改审计执行人进行协商，如有必要寻求审计部门的技术指导。

审计部门整改审计执行人可根据整改责任单位或部门反馈的整改落实情况，开展阶段性检查以确定整改责任单位或部门是否有效开展整改工作，内容包括：

已完成的整改是否在规定时间内完成；

已完成的整改是否符合整改要求；

未完成的整改是否按计划进行，其执行是否与要求相符；

超过既定时间未完成整改的原因。

整改报告

整改情况报告主要内容

整改工作总体情况，主要介绍对审计发现问题整改的组织、实施情况，应整改的问题个数、已整改的问题个数、未完成整改的问题个数等；

审计发现问题的整改情况，应包括问题描述，问题产生的原因分析，整改实施情况描述，整改结果描述等，其中整改实施情况描述包括已采取的整改措施、预防措施、修改完善的制度、流程；

暂未完成整改问题的说明，应包括报告暂未完成整改的问题个数、未整改的各个问题的具体原因、计划采取或正采取的措施、计划完成整改的时间等；

整改工作取得的成效，主要介绍通过整改，在纠正错误、弥补漏洞、规范管理、提高效率和效益方面达到的效果。

在提交《整改情况报告》时，整改责任人应确定并提交相关附件资料，包括《审计发现问题整改卡片》、《审计发现问题整改及预防措施台账》以及有关整改证明材料，包括调整账务的会计凭证、账页、收回有关款项的凭据、制定或修订的制度和流程文件、签订的补充合同等整理成册，一并以正式文件上报审计部门。

整改情况报告的编制及提交程序

编写整改情况报告

整改责任单位或部门应在整改工作计划所要求的时间内完成整改工作，并对整改工作完成情况进行总结，编写整改情况报告。

审核整改情况

在收到整改责任单位或部门提交的整改情况报告后，审计部门对整改责任单位或部门的整改工作完成情况进行审核。审计部门认为整改不彻底的，可以责成整改责任单位或部门重新整改。

审计部门根据各整改责任单位或部门的整改情况，汇总相关信息，编制并及时更新整改总台账。

如整改工作为上级下达的整改意见或外部审计机构对各单位的整改要求，审计部门应将整改情况报告、审计发现问题整改及预防措施台账、审计发现问题整改卡片及相关证明材料上报到上级单位。

整改评估与处罚

整改评估

如整改工作为上级下达的整改意见或外部审计机构提出的整改要求，上级单位负责在获取《整改情况报告》后对整改工作进行整改情况评估；如整改工作为本单位审计发现问题，审计部门负责在整改完成后对整改责任单位或部门进行整改情况评估。

整改评估主要关注：整改执行是否符合整改台账中的整改建议，整改工作是否充分等。

整改处罚

公司将***有关规定，对违反整改管理规定的有关单位和责任人进行处罚。

有下列情形之一的，公司将视情况轻重，对有关责任单位和人员进行一般处罚：

不按规定时间报送整改报告、整改台账和有关整改证明材料的；

对审计发现问题整改不积极、不认真，不按要求实施整改，敷衍了事的。

有下列情形之一的，将从重处罚：

对审计发现问题不进行整改，经审计部门督促仍拒不执行的；

整改不彻底、措施落实不到位，发生屡审屡犯行为的；

存在私设XX库或账外账、截留电费、贪污或挪用公款、窃取单位资金等严重违法违规问题的。

后续审计

审计部门整改审计执行人根据整改结果，确定是否需要对整改责任单位或部门进行后续审计，以检查审计发现问题的整改完成情况。审计部门整改审计执行人应重点关注以下内容以确定是否进行后续审计：

审计发现问题是否为高风险，或在以往年度多次发生的情况；

审计发现问题是否影响到财务报告的真实性与完整性；

整改措施是否要求修改现有制度或增加相应制度以降低或避免审计发现问题的重复发生可能性；

领导关注的其他重点审计发现问题所在的领域。

后续审计包括制定审计方案，确定项目组组员，开展审计工作以及对审计结果进行总结与报告。具体后续审计的流程，参考《审计项目管理办法》中自行完成审计项目或委托外部机构完成的审计项目流程。

附则

废止文件

解释权

本办法由XX公司审计部负责解释。

XX邮电大学审计整改工作实施办法（试行）







发布时间： 2019-07-08 浏览次数：











校审发〔2019〕3号

严格落实审计整改工作责任，强化审计整改工作的严肃性和规范性，提升审计整改工作质量和效果，根据**_*《关于印发XX省教育系统审计整改工作实施办法的通知》（苏某某〔2019〕3号）、《XX邮电大学内部审计工作规定》等文件精神，结合我校内部审计工作实际情况，制定本规定。

第一条 本规定所称的审计整改工作，是指被审计单位在规定期限内，对审计发现的问题和提出的建议，采取措施进行纠正、改进和处理的行为。

第二条 审计整改工作的责任主体是被审计单位，其主要负责人为审计整改工作第一责任人。已离任的领导干部应当积极配合原任职的被审计单位做好审计整改工作。

第三条 被审计单位应当加强对审计整改工作的组织领导，制定审计整改工作方案，强化审计整改工作落实。对审计发现的问题和提出的建议认真研究，制定切实可行的整改方案，将问题逐条逐项整改落实到位。对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，应当及时分析研究，制定和完善相关管理制度，建立健全内部控制措施，有效堵塞管理漏洞。

第四条 被审计单位在审计报告生效之日起90日内或审计整改通知书规定的期限内，以书面形式向审计处报送经单位主要负责人签发的审计整改报告，并提供必要证明材料。对未完成的整改事项，被审计单位应说明原因，提出后续整改方案，明确整改期限和阶段性目标，并在整改期限内提交后续整改措施和结果。

第五条 审计整改报告主要包括以下内容：

（一）审计查出问题的整改结果；

（二）尚未整改到位问题及原因；

（三）继续整改的主要措施和整改时限；

（四）对有关责任部门和责任人的责任追究处理情况；

（五）强化内部管理和完善相关制度情况；

（六）落实整改的必要证明材料；

（七）其他有关内容。

第六条 完善审计整改联动和会商机制。被审计单位相关职能部门应当共同担负推进审计整改工作的责任。积极运用会商机制，通报整改情况，研究审计整改工作的重要事项，对审计揭示的重大问题，特别是涉及体制机制问题、历史遗留问题和其他疑难问题进行会商，研究解决措施，推进整改工作有效落实。

第七条? 建立审计整改督查制度。审计处应定期或不定期组织开展审计整改“回头看”。对被审计单位未落实整改的事项，深入分析原因，提出处理措施。对已经整改落实的，要举一反三，引以为戒，坚决杜绝类似问题再次发生。对短时间内不能整改到位的，要督促尽快明确整改时间表、路线图，加快推进审计整改工作有效落实。

第八条 建立审计整改对账销号机制。审计处应当建立审计整改工作台账，实行“问题清单”“整改清单”“销号清单”对接，推进审计整改工作闭环管理。审计处或其委托的中介机构出具审计报告时列出问题清单。被审计单位在报送审计整改报告时，一并报送整改清单。对已经整改到位的事项，审计处予以对账销号，并及时将销号情况反馈被审计单位。对整改不到位的事项，继续督促被审计单位整改，直至销号。

第九条? 建立审计整改追责问责机制。审计处应当加强与纪检监察部门的协作配合，建立“纪监巡审”联动机制，做到信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实。发现被审计单位存在虚假整改、拒绝或无正当理由拖延整改、屡审屡犯整改不力的，应当依规依纪，依照相关程序追究有关人员的责任，并在一定范围内通报。

第十条? 强化审计整改结果运用。学校应当将审计发现的问题列入对基层党组织巡察内容，并在巡察过程中督促被审计单位落实整改。将领导干部经济责任审计结果及整改情况作为干部考核、任免、奖惩的重要依据，将审计整改工作情况纳入被审计单位综合考核内容。

第十一条? 推进审计整改结果公开。学校应当按照政务公开、校务公开的要求，推行审计结果和整改情况通报和公告制度，通过单位内部网、办公信息系统等网络公布，或通过会议通报、书面通报等形式公布，在一定范围内公开审计结果和审计整改情况。审计整改结果公开应遵循积极稳妥、注重实效、严格程序原则。

第十二条 加强审计整改信息化管理。审计处应探索建立审计整改信息台账，实现审计发现问题录入、已整改措施、超期限未整改警示、问题销号、督查问责等环节在线留痕。

第十三条 本规定由审计处负责解释。

第十四条 本规定自发布之日起执行。原《XX邮电大学关于加强内部审计整改工作的补充规定》（校审发〔2016〕3号）废止。

附件：1.审计发现问题清单

2.审计整改结果清单

? ? ? ? ? 3.审计整改结果检查及对账销号清单

附件1

审计发现问题清单

审计项目： 被审计单位：

问题

序号

问题摘要

涉及金额

问题定性依据

整改建议



1

?

?

?

?



…

?

?

?

?



（注：审计处填写）

?

附件2

审计整改清单

审计项目： 被审计单位：

问题清单

（按照附表1填列）

整改清单



序号

问题摘要

已整改

正在整改

尚未整改







整改措施

已采取措施和进度

下一步措施

完成时限

主要原因

拟整改措施

完成时限



1

?

?

?

?

?

?

?

?



…

?

?

?

?

?

?

?

?



（注：被审计单位填写）

?

附件3

审计整改结果检查与对账销号清单

审计项目： 被审计单位： 日期：

问题清单

整改检查结果及对账销号清单





已整改

正在整改

尚未整改

是否销号



序号

问题

摘要

整改结果

整改进展情况

完成时限

主要

原因

责任部门或责任人

完成

时限





1

?

?

?

?

?

?

?

?



…

?

?

?

?

?

?

?

?



（注：审计处填写）

















**_*法



2019-04-03 08:55 ? 审核人：







第一条 为强化审计监督职能，加大审计查出问题的整改力度，维护财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障我省经济健康发展，根据《中华人民共和国审计法》等有关法律法规，结合我省实际，制定本办法。第二条 本办法适用于依法接受审计监督的全省各级人民政府及其各部门、国有金融机构、企业事业组织和其他依法应当接受审计的部门、单位，以及有责任协助执行审计整改工作的部门、单位。

第三条 本办法所称审计整改，是指被审计单位及其相关部门对审计机关出具的审计报告、审计决定书、审计建议书以及审计移送处理书中指出的问题，进行纠 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 （三）报送整改报告情况 （10分）：未报送整改报告情况的不得分；报送整改报告不及时的扣3分。

（四）审计报告整改情况 （15分）：根据审计报告反映问题的整改到位率进行计算得分。

（五）审计移送的整改事项（15分）：根据审计移送反映问题整改到位率进行计算得分。

（六）审计整改结果按要求自行公告情况（10分）： ***区政府、审计部门的要求在区政府网站或单位门户网站进行公告。未公告整改情况的不得分，公告不及时扣3分。

（七）审计建议采纳情况（15分）：主要是根据审计提出的意见和建议进行整改，根据审计建议或意见整改到位情况进行计算得分。

五、考核计分方法

***、区政府对部门绩效考核和镇（街）千分制考核中涉及审计整改内容的扣分数额，结合镇（街）、部门的得分折算出具体的扣分额。

扣分数额每年根据部门绩效考核和镇（街）千分制考核扣分变化进行调整。

六、其他

（一）整改事项在规定时限内无法完成的，由被审计单位出具延期整改书面说明，限定具体整改期限，***同意后该整改事项当年不列入考核，整改期限届满后列入该年考核。

（二）***将考核情况送达给部门绩效考核和镇（街）考核主管部门。

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