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税务会计与税务筹划（第13版）习题参考答案（2021.8）

第1章税务会计概念框架

技能题

一、单项选择题

1.A 2.C 3.D 4.B 5.D

二、多项选择题

1.ABC 2.ACD 3.ABCD 4.BCD 5.ACD

三、判断题

1.√ 2.× 3.√ 4.×

第2章纳税基础

一、单项选择题

1.B 2.D 3.A 4.B 5.D

二、多项选择题

1.ABD 2.ABCD 3.BD 4.ABD 5.ABCD

三、判断题

1.× 2.√ 3.× 4.√ 5.×

第三章增值税会计

技能题

一、单项选择题

1.B 2.A 3.B 4.B

二、多项选择题

1.AC 2.CD 3.ABD

三、判断题

1.× 2.√ 3.× 4.× 5.×

四、计算题

1.销项税额=（800×280+500×280）×13%+ 60000÷（1+13%） ×13%

=54 222.65（元）

　进项税额=8000×9%=720（元）

销售使用过的小汽车应缴纳的增值税额

= 100000÷（1+3%）×2%=1 941.75（元）

　当月应纳增值税 =54 222.65+1 941.75-720=55 444.4（元）

2.

（1）增值税销项税额=113÷（1+13%）×13%+[***+8000÷（1+13%）]×13%+150000×13%+58000÷（1+13%）×13%+34800÷（1+13%）×13%=421 109.46（元）

（2）进项税额=3000×9%+100 000×13%+4000×3%+200 000×13%=39 390（元）

（3）增值税应纳税额=（421 109.46-39 390）+24360÷（1+3%）×2%

=382 192.47（元）

3.

（1）业务（1）餐饮企业的外卖行为属于餐饮服务。

销项税额=800÷（1+6%）×6%=45.28（万元）

（2）业务（2）将建筑物的广告位出租给其他单位用于发布广告的，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

应缴纳的增值税额=10÷（1+5%）×5%=0.48（万元）

（3）业务（3）企业转让2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计某某方法，按照差价作为销售额计算缴纳增值税。

应缴纳的增值税=（800-650）÷（1+5%）×5%=7.14（万元）

（4）业务（4）取得特许权使用费收入，按照销售无形资产缴纳增值税。

销项税额=20×6%=1.2（万元）

（5）当月可抵扣的进项税额=30×9%+0.6÷（1+13%）×13%=2.77（万元）

（6）当月应缴纳的增值税额的合计数=[（45.28+1.2）-2.77]+0.48+7.14=51.33（万元）

五、会计核算题

1.会计分录如下：

（1）借：在途物资——铸铁 180 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 23 400

贷：银行存款 203 400

（2）借：银行存款 210 000

贷：在途物资 182 700

应交税费——应交增值税（进项税额） 27 300

（3）借：委托加工物资 168 000

贷：原材料 168 000

（4）支付加工费。

借：委托加工物资 18 000

应交税费——应交增值税（进项税额）2 340

贷：银行存款 20 340

（5）借：半成品 186 000

贷：委托加工物资 186 000

（6）借：银行存款 3 118 800

贷：主营业务收入 2 760 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 358 800

2.

购置环保设备：

借：固定资产 45

应交税费——应交增值税（进项税额）5.85

贷：银行存款 50.85

收到财政补助：

借：银行存款 21

贷：递延收益 21

按月计提折旧：45.9÷5÷12=0.765（万元）

借：管理费用 0.765

贷：累计折旧 0.765

收到财政拨款：

借：银行存款 15

贷：递延收益 15

3．

（1）收到预收房款时：

借：银行存款 8 000 000

贷：预收账款——未计提房款 8 000 000

应预缴增值税=含税销售额÷（1＋9%）×3%

=800÷（1＋9%）×3%=22.02（万元）

（2）预缴增值税时：

借：应交税费——未交增值税 220 200

贷：银行存款 220 200

（3）应交增值税=含税销售额÷（1＋9%）×9%

=1000÷（1＋9%）×9%=82.57（万元）

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 825 700

贷：应交税费——未交增值税 825 700

（4）本月申报缴纳增值税：82.57-22.02=60.55（万元）

借：应交税费——未交增值税 605 500

贷：银行存款 605 500

第4章消费税会计

技能题

一、单项选择题

1.A 2.D 3.D

二、多项选择题

1.BC 2.BC 3.ABCD

三、判断题

1.× 2.× 3.×4.×

四、计算题

1.假设该业务发生在2016年。

财税〔2015〕16号文件规定，自2015年2月1日起，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口电池及涂料消费品的单位和个人，应当依法缴纳消费税，其适用税率均为4%。但在2015年12月31日前，对铅蓄电池缓征消费税，自2016年1月1日起，对铅蓄电池再按4%税率征收消费税。与此同时，对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

依照财税〔2015〕16号文件规定，纳税人生产销售无汞原电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税，铅蓄电池自2016年1月1日起才开始征收消费税。因此，该公司3月免征消费税销售收入为744万元（160+80+80+24+240+160），全部电池销售收入为1190万元（400+320+240+160+80），3月消费税应税收入为456万元，应缴纳消费税18.24万元（456×4%）。　

2.业务（1）

以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计某某。

销项税＝进项税＝450×350×13％＝20 475（元）

消费税＝350×550×15％＝28 875（元）

业务（2）

进项税＝70000×13％＝9 100（元）

业务（3）

委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计某某价格计算应代收代缴的消费税。

代收代缴消费税＝（55000+11000）÷（1-15％）×15％＝11 647.06（元）

进项税＝11000×13％＝1430（元）

本期进项税合计＝20 475+9 100+1430＝31 005（元）

应交消费税＝28 875（元）

应交增值税＝20 475-31 005＝-10 530元）

3.

啤酒每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。

Ａ型啤酒的单位售价＝（580000＋3000÷1.13）÷20＝3032.74（元/吨），适用消费税额是250元/吨，应纳消费税额＝20×250＝5000（元）。

Ｂ型啤酒的单位售价＝（32760＋1500）÷1.13÷10＝3031.86（元/吨），适用消费税额是250元/吨，应纳消费税额＝10×250＝2500元。该啤酒厂应缴纳的消费税＝5000＋2500＝7500（元）。

五、会计核算题

1．（1）2.2升以上的小轿车。

应交消费税＝（160 000＋10 000）×8％×15＝204 000（元）

应交增值税＝（160 000＋10 000）×13％×15＝331 500（元）

1.0～2.2升的小轿车。

应交消费税＝（110 000＋6 000）×5％×15＝87 000（元）

应交增值税＝（110 000＋6 000）×13％×15＝226 200（元）

会计处理如下：

借：银行存款 4 847 700

贷：主营业务收入 4 290 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 557 500

借：税金及附加 291 000

贷：应交税费——应交消费税 291 000

（2）组成计某某价格＝［75 000×（1＋5％）］÷（1－8％）＝85 597.83（元）

应交消费税＝85 597.83×2×8％＝13 695.65（元）

应交增值税＝85 597.83×2×13％＝22 255.44（元）

借：在建工程等 185 951.09

贷：库存商品 150 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 22 255.44

——应交消费税 13 695.65

（3）销售小轿车组成计某某价格＝120 000×（1＋8％）÷（1－8％）＝140 869.57（元）

应交增值税＝140 869.57×3×13％＝54 939.13（元）

应交消费税＝140 869.57×3×8％×（1－30％）＝23 666.09（元）

借：原材料 366 600

应交税费——应交增值税（进项税额） 54 939.13

贷：库存商品——小轿车 360 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 54 939.13

银行存款 6 600

借：税金及附加 23 666.09

贷：应交税费——应交消费税 23 666.09

2.

因委托加工产品收回后售价78 000元(80 340÷1.03)高于受托方计某某价格 65 000 元[(57 700+4 400+300)÷(1-4%)],***还需缴纳消费税。当月,***计算申报消费税如下:

　　通过M公司代扣代缴消费税=(57 700+4 400+300)÷(1-4%)×4%=2 600(元)

***应交消费税=80 340÷1.03×4%-2 600=520(元)

会计分录如下：

（1）***发出委托加工物资：

借：委托加工物资 57 700

贷：原材料 57 700

（2）支付加工费：

借：委托加工物资 4700

贷：银行存款 4700

支付代收代缴消费税：

借：委托加工物资 2600

贷：银行存款 2600

（4）委托加工物资收回：

借：库存商品 65 000

贷：委托加工物资 65 000

（5）收回后对外销售：

借：银行存款 80 340

贷：主营业务收入 78 000

应交税费——应交增值税 2 340

（6）计提消费税：

借：税金及附加 3 120

贷：应交税费——应交消费税 3 120

（7）***实际上交消费税：

借：应交税费——应交消费税 520

贷：银行存款 520

第5章关税会计

技能题

一、单项选择题

1.A 2.C

二、多项选择题

1.ABD 2.AB

三、判断题

1.× 2.× 3.√

四、计算题

1.

　①进口小轿车的货价＝15×30＝450（万元）

②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9（万元）

③进口小轿车的保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元）

④进口小轿车应缴纳的关税：

关税的完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元）

应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23（万元）

⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：

　消费税组成计某某价格＝（460.38＋276.23）÷（1-9%）＝809.46（万元）

　应缴纳消费税＝809.46×9%＝72.85（万元）

　⑥进口环节小轿车应缴纳增值税：应缴纳增值税：809.46×13%＝105.23（万元）

2.

按照关税条例规定，通过报明海关运往境外修理的设备复运进境，以海关审定的境外修理费和料件费估定完税价格。

完税价格＝( 6 000+ 1 500 )×6.7 = 50 250（元）

应纳关税＝50 250 ×7 % = 3 517.5（元）

会计核算题

完税价格＝（20 000×15＋3 000）×6.8÷(1－0.3%)＝2 066 599.8（元）

关税＝2 066 599.8×12％＝247 991.98（元）

（1）外贸单位向委托单位收取关税和手续费时。

借：银行存款 327 991.98

贷：代购代销收入——手续费 80 000

应交税费——进口关税 247 991.98

（2）委托单位承付关税及手续费时。

借：材料采购 327 991.98

贷：银行存款 327 991.98

第六章出口货物免退税会计

技能题

一、单项选择题

1.B 2.B

二、多项选择题

1.BC 2.ABC

三、判断题

1.√ 2.× 3.×

四、计算题

当期免抵退税不予免征和抵扣税额＝75×6×（13%－11%）－25×6×（13%－11%）

＝6（万元）

当期应纳税额＝80×13%－（26－6）－5＝－14.6（万元）

免抵退税额＝75×6×11%－25×6×11%＝33（万元）

应退税额为14.6万元

五、会计核算题

1．（1）购进出口商品时。

借：物资采购 200 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 26 000

贷：银行存款 226 000

（2）商品入库时。

借：库存商品 200 000

贷：物资采购 200 000

（3）出口商品时。

借：银行存款（20 000×6） 120 000

贷：主营业务收入 120 000

不予退税额＝26 000－160 000×11％＝8 400（元）

借：主营业务成本 8 400

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 400

应退税额＝160 000×11％＝17 600（元）

借：应收出口退税——应退增值税 17 600

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 17 600

（4）实际收到退税款时。

借：银行存款 17 600

贷：应收出口退税——应退增值税 17 600

2. 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180×（13%-11%）=36 000（元）

当期应纳税额=130 000-（350 000-36 000）=-184 000（元）

免抵退税额=1 800 000×11%=198 000（元）

退税额=184 000（元）

抵税额=198 000-184 000=14 000（元）

（1）内销时：

借：应收账款 1 130 000

贷：主营业务收入 1 000 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 130 000

借：主营业务成本 36 000

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 36 000

（2）货物出口时：

借：应收账款 1 800 000

贷：主营业务收入 1 800 000

（3）申报出口免抵退税时：

借：应收出口退税——应退增值税 184 000

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）14 000

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 198 000

第7章资源税会计

技能题

一、单项选择题

1.D 2.C

二、多项选择题

1.ACD 2.AB

三、判断题

1.× 2.×

四、计算题

1.原油、天然气从价计征资源税。

应纳资源税＝5000×20×6%＝6000（万元）

2.该煤矿当月应纳资源税＝18000×920×80%×5%＝662 400（元）

五、会计核算题

1.对外销售原煤应纳资源税=40 0000×600×6%=1 440（万元）

为职工宿舍供暖耗用原煤应纳资源税=5 0000×600×6%=180（万元）

会计处理如下：

借：税金及附加 1 440

贷：应交税费——应交资源税 1 440

借：管理费用 180

贷：应交税费——应交资源税 180

实际上缴资源税时：

借：应交税费——应交资源税 1 620

贷：银行存款 1 620

2.销售原油应纳资源税额=3 000×6%=180（万元）

销售天然气应纳资源税额=350×6%=21（万元）

会计处理：

借：税金及附加 201

贷：应交税费——应交资源税 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 （8折）：　应纳增值税＝1000×80%÷1.13×13%－750÷1.13×13%＝5.76（元）　销售毛利额＝1000×80%/1.13－750÷1.13＝44.24（元）　销售毛利率＝销售毛利/销售收入=44.24/（1000×80%/1.13）×100%=6.25%

方案二（满1000元赠送价值200元的商品）：　　应纳增值税=1000/1.13×13%+200/1.13×13%-750/1.13×13%-150/1.13×13%=34.51（元）　　销售毛利额＝1000/1.13－750/1.13－150/1.13+200/1.13＝265.48（元）　　销售毛利率＝265.48/（1000/1.13）×100%＝30%方案三（满1000元者返还现金200元）：　　应纳增值税＝1000/1.13×13%－750/1.13×13%＝28.76（元）　　销售毛利额＝1000/1.13－750/1.13－200＝21.24（元）　　销售毛利率＝21.24/（1000/1.13）×100%＝24%　　结论：方案二的毛利额、毛利率最高，百货商场应选用第二方案。

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