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中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙）

审计工作底稿编制说明

为规范中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）审计工作底稿的格式、内容和范围以及审计工作底稿的归档，根据财政部颁布的《中国注册会计师执业准则》（2010）、《中国注册会计师执业准则第1131号—审计工作底稿》以及《财务报表审计工作底稿编制指南》（第二版）和其他有关具体审计准则的规定，我所重新修订了《中勤万信会计师事务所审计工作底稿操作手册》。

本审计工作底稿编制说明主要介绍了审计工作底稿包括的主要内容及基本要求，以便于审计人员更好地理解和掌握编制审计工作底稿的目的以及如何更好地完成审计底稿的编制工作。

一、 审计工作底稿编制基础及含义

1．审计工作底稿是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是审计人员在执行审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。

主要包括使用的文字、审计标识、工作底稿内容和对审计工作底稿实施控制程序的要求。

2．编制审计工作底稿的目的和意义。审计工作底稿是审计人员形成审计结论，发表审计意见的直接依据。

二、审计工作底稿编制的总体要求

1．审计工作底稿应当使用中文，并以纸质、电子或其他介质形式存在。

　 2．审计工作底稿主要包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、声明书、核对表、有关重大事项的往来函件(包括电子邮件)，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。

　 分析表主要是指对被审计单位财务信息执行分析程序的记录。

　 问题备忘录一般是指对某一事项或问题的概要的汇总记录。在问题备忘录中，审计人员通常记录该事项或问题的基本情况、执行的审计程序或具体审计步骤，以及得出的审计结论。

　　核对表一般是指会计师事务所内部使用的、为便于核对某些特定审计工作或程序的完成情况的表格。

3．审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他审计人员、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总等。　　

　 4．审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

　 5．审计人员应当将审计工作底稿归整为审计档案。根据实务中对审计档案使用的时间应将审计档案为永久性档案和当期档案。

　 6．永久性档案和当期档案。永久性档案是指记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。例如，被审计单位的组织结构、批准证书、营业执照、章程、重要资产的所有权或使用权的证明文件复印件等。若永久性档案中的某些内容已发生变化，审计人员要时予以更新。

　　当期档案是指记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案。例如，总体审计策略和具体审计计划。

三、审计工作底稿的主要内容和基本要求

　　1．审计工作底稿包括的主要要素：

　 (1)被审计单位名称；

　　(2)审计项目名称；

　　(3)审计项目时点或期间；

　　(4)审计过程记录；

　　(5)审计结论；

　　(6)审计标识及其说明；

　　(7)索引号及编号；

　　(8)编制者姓名及编制日期；

　　(9)复核者姓名及复核日期；

　　(10)其他应说明事项。

2．审计人员在记录实施审计程序的性质、时间和范围以外，还应当记录包括：

（1）记录测试的特定项目或事项的识别特征。识别特征是指被测试的项目或事项表现 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 ，如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期。

四、审计工作底稿的归档

审计人员应当按照我所制定的质量控制制度的政策和程序的规定，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止后六十天内。

中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）

二○一三年十二月

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