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一、判断题（3题）

1、各项属于房地产开发企业在计算转让新建房土地增值税时，增值税可作为“与转让房地产有关的税金”项目扣除?（）

答案：错误

参考解析：

根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)规定：“三、关于与转让房地产有关的税金扣除问题　　(一)营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。　　(二)营改增后，房地产开发企业***以下简称“城建税”)、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除。凡不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城建税、教育费附加扣除。

出让国有土地使用权属于土地增值税的征税范围。（）

答案：错误

参考解析：出让国有土地使用权是国家行为，注意出让与转让的区别。

房地产企业在结算计税成本时，其实际发生的支出未取得合法凭据的，一律不得计入计税成本。（）

答案：错误

二、单选题（4题）：

一般纳税人执行一般计税法的房地产企业，销售房屋开具增值税发票，目前税率是：

A.9%

B.11%

C.13%

D.17%

答案：A

某房地产企业为增值税一般纳税人，2019年6月1日从政府取得一地块开发房地产项目，支付地价款800万元，次年年末项目完工，当期销售其中的90%，取得含税销售收入2000万元，假设该企业当月无进项税额，当期应纳增值税税额为（　）万元。

A.105.69

B.165.14

C.99.08

D.116.36

答案：A

考查知识点：房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理

参考解析：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。自2019年4月1日，适用税率为9%。

销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1＋9%）＝（2000－800×90%）÷（1＋9%）＝1174.31（万元），应纳增值税＝1174.31×9%＝105.69（万元）。

某单位转让一幢已经使用过的楼房，售价500万元。该楼房原价为600万元，已提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成。转让时缴纳各种税费共27.5万元。该单位应缴纳的土地增值税税额是(??)万元。

A.25

B.24.15

C.20

D.21.75

答案：D

参考解析：本题出售旧房及建筑物，首先按评估价格及有关因素计算、确定扣除项目金额，再根据计算增值额、计算增值率、确定适用税率、依据适用税率计算应纳税额的步骤计算可得D项正确。计算公式=（500-800*0.5-27.5）*30%=21.75万元。

下列关于契税计税依据的说法中，正确的是（?）。??

A.以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，应按照土地基准地价作为契税计税依据??

B.以竞价方式出让的，契税计税依据包括土地出让金、市政建设配套费及各种补偿费用??

C.以划拨方式取得土地使用权，后改为出让方式的，契税计税依据为补缴的土地出让金??

D.已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税计税依据为补缴的土地出让金

答案：B

参考解析：选项A，以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，税务机关可以依次按照评估价格、土地基准地价确定；选项C，先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 收讫价款或取得索取价款凭据之日，确定收入的实现

D、企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除

E、企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除

【正确答案】ACDE

【答案解析】选项B，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

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