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增值税专题总结（2017注税）

一 、税率及征收率

税率

17%

⑴一般纳税人销售或进口货物，加工修理修配劳务

⑵有形动产租赁（包括经营租赁、融资租赁、光组、干租）





13%（2017年7月1日之后11%）

（一）农业初级产品　　1.植物类　　（1）粮食　　不包括：以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉--17%。　　（2）蔬菜

不包括：各种蔬菜罐头17%。　　（4）茶叶

不包括：精制茶、掺兑各种药物的茶和茶饮料17%。　　（5）坚果、园艺植物

不包括：水果罐头、果脯、蜜饯。炒制的坚果。研磨后的植物（花椒粉、胡椒粉）17%。　　（6）药用植物

不包括：中成药17%。

（7）林业产品

不包括：锯材、竹笋罐头

2.动物类　　（1）水产品

不包括：熟制的水产品和各类水产品的罐头17%。　　（2）畜牧产品

不包括：各种罐头。熟制品。用鲜奶加工的各种奶制品（如酸奶、奶油）、调制乳17%。（注：鲜奶、巴氏杀菌乳、灭菌乳 适用低税率）

（二）食用植物油

不包括：皂角；肉桂油、桉油、香茅油；环氧大豆油；氢化植物油。（三）自来水　　不包括：农业灌溉用水、引水工程输送的水等---不征收增值税。（四）暖气、热水

（五）冷气（六）煤气（含液化煤气）（七）石油液化气

（八）天然气（九）沼气（十）居民用煤炭制品（十一）图书、报纸、杂志（十二）饲料　　不包括：饲料添加剂17%。（十三）化肥（十四）农药　　不包括：用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）17%。（十五）农膜

（十六）农机：15类　 不包括：属于17%如：以农副产品为原料加工工业产品的机械；农用汽车；机动渔船；森林砍伐机械、集材机械；农机零部件。（十七）食用盐（十八）音像制品（十九）电子出版物（二十）二甲醚





11%

⑴提供交通运输服务

⑵邮政服务

⑶基础电信服务--利用固网、移动网、互联网提供语音通话服务，及出租出售宽带、波长等网络元素

⑷建筑服务

⑸不动产租赁服务

⑹销售不动产

⑺转让土地使用权





6%

⑴提供现代服务（租赁除外--有形动产租赁17%、不动产租赁服务11%、13%）

⑵增值电信服务--提供短信、电子数据和信息传输及应用服务、互联网接入服务等

⑶金融服务

⑷生活服务

⑸销售无形资产（转让土地使用权除外11%、13%）





零税率

⑴出口货物、劳务

⑵财政部和国税总局规定的境内单位和个人发生的跨境应税行为：

国际运输服务；

航天运输服务。

向境外单位提供完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术。

④ 程租业务、期租和湿租业务



征收率

3%（2%）

⑴小规模纳税人

⑵简易征收办法（除全面营改增试用5%以外）

注：下列特殊项目减按 2%

小规模纳税人（除个人）

销售自己使用过的固定资产： 增值税＝售价÷（1＋3%）×2%

（销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%征收率。）

一般纳税人：

销售2008年12月31前购进或自制的固定资产（未抵扣进项税额），选择按简易办法征收，依4%征收率减半征收。自2014-7-1起改为：依3%征收率减按2%征收。并可以开具增值税专用发票。 增值税＝含税售价÷（1＋3%）×2%

所有纳税人：

专营旧货（不包括自己使用过的旧物），按照简易征 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 应纳税款=全价÷（1+5%） ×5%-预缴





老项目-一般计税



预缴税款=预收款÷（1+11%） ×3%



应纳税款=差额÷（1+11%） ×11%-进项税-预缴

【注】差额：取得的全部价款和价外费用扣除当期销售项目对应的土地价款后的余额





新项目



预缴税款=预收款÷（1+11%） ×3%



应纳税款=差额÷（1+11%） ×11%-进项税-预缴

【注】差额：取得的全部价款和价外费用扣除当期销售项目对应的土地价款后的余额



小规模纳税人

新老项目



预缴税款=预收款÷（1+5%） ×3%



应纳税款=全价÷（1+5%） ×5%-预缴





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