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学号： ***

课程论文

资产减值会计研究

课程名称 中级财务会计 分数

班级 会计 ACCA19-1 学生 郑某某

摘要

近年来，随着经济环境的日益复杂和技术条件的不断变化，资产减值问题已经引起各国会计理论界和实务界的普遍关注。因此，我认为研究资产减值的理论与实务问题具有现实意义。本文首先从资产减值会计的理论问题入手，对其涉及的相关概念、理论依据与适用范围进行探讨。其次，研究新会计准则在资产减值确认、计量的相关内容，这是资产减值会计的核心问题。再次，关于资产减值会计的实务应用研究，从确认、计量、记录、披露等方面结合实际深入研究并引出存在的问题。最后, 针对前文我国资产减值会计规范和实务存在的问题，提出完善我国资产减值会计的若干建议。

关键字：资产减值；资产减值会计；新会计准则

目录

一、关于资产减值的基本问题 1

（一）资产减值基本概念 1

1．资产 1

2．资产减值的含义 1

(二）资产减值会计研究的理论依据 1

二、资产减值会计应用存在问题的研究 3

（一）资产减值确认规范中存在的问题 3

1．资产减值迹象的判断 3

2．资产减值转回问题 4

3．资产组施行问题 4

(二 )资产可回收金额的计量问题 4

1．资产的公允价值难以定夺 5

2．处置费用不易确定 5

3．现金流量现值难以确定 5

三、完善资产减值会计 6

（一）不断完善和修订资产减值会计准则 6

（二）进一步完善相关法律法规 6

（三）***治理结构，***治理水平 6

一、关于资产减值的基本问题

（一）资产减值基本概念

1．资产

资产是会计的重要要素之一，几乎所有的会计要素都直接或间接地与其相关。因而，其在会计理论和实务中的地位都是举足轻重的。资产是企业过去交易或者事项形成的、由企业拥有和控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的主要特征之一是它必须能够为企业带来经济利益的流入，如果资产不能够为企业带来经济利益或者带来经济利益低于其账面价值，那么，该资产就不能再予以确认，否则不符合资产的定义，也无法反映资产的实际价值，其结果会导致企业资产虚增和利润虚增。因此，当企业资产的可收回金额低于其账面价值时，即表明资产发生了减值，企业应当确认资产减值的损失，并把资产的账面价值减记至可收回金额。

2．资产减值的含义

随着企业经营活动的开展，资产在使用过程中会发生各种有形损耗和无形损耗。有形损耗如资产在存放和使用过程中由于物理、化学或自然力作用等原因导致资产的实体发生价值减损。无形损耗如由于科技进步导致资产原有技术的相对落后，或由于经济环境的变化导致资产的收益下降而形成的价值减损。然而，在资产的使用过程中，可能会产生许多企业在购置时无法预料的各种不利影响因素，如经济环境的变化、技术条件的进步、使用方式的改变等，它们会造成资产发生各种不可预期的有形损耗或无形损耗，而资产这部分价值损耗无法得到补偿，它影响资产带来未来经济利益的能力，造成资产账面价值的损失，这就是资产减值。

2006年财政部颁布的《企业会计准则第8号——资产减值》中规定资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。从会计学角度看，资产减值是分别运用历史成本和可回收金额根据会计信息的相关性、谨慎性和真实性的要求，当资产发生减值 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 只能在治理结构比较完善的现代企业中得以体现，企业完善的治理结构是提供真实会计信息的主要保障。就资产减值会计规范本身而言，它只能解决资产减值技术上的问题，无法***治理和管理者诚信问题。也就是说，如果企业不诚信，就会导致资产减值损失的转回沦为管理层盈余管理的工具，从而会***股东与管理层之间的利益之争。这将直接影响到资产减值准则的实施效果。所***真实地计提资产减值准备，一方面有赖于会计制度和会计准则的完善，另一方面即更重要的是有赖于企业***治理结构的完善。***治理结构就要解决“一股独大”问题，使股权多元化，同时充分发挥股东大会与监事会的监督职能，从根本上消除内部人员控制现象。

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