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年终奖个税筹划与最佳配置年终奖优惠政策到期影响多大？主讲：马某某 博士

2021年12月@马某某博士 版权所有2简介——马某某老师? 南京大学学士、复旦大学会计学博士、**_*博士后、高级会

计某某、注册会计某某（CPA）、英国财务会计某某（IFA）、澳大利亚公共

会计某某（FIPA Au）、国际注册内审师（CIA），**_*

金融研究院主任，兼任北京财税研究院研究员、纳税人俱乐部财税专家，

复旦大学、上海交大、上海财大、国家***特聘师资，CCTV证券

资讯频道特约嘉宾；? 编著《内控漏洞识别与财务应对》、《财务报表分

析技术》等书，主持国家级课题多项，《董事会》专栏作者、《证券市场周刊》特约作者，发表《内部控制十大漏洞》、《新会计准则下

估值思考》等相关文章近百篇；3@马某某博士 版权所有目 录一、年终奖个税政策解读

二、年终奖的无效区间三、年终奖最佳配置及具体操作

四、年终奖个税筹划工具讲解

五、年终奖政策到期后影响4新个税法的年终奖个税过渡政策（财税〔2018〕164号文）? 居民个人取得全年一次性奖金，符合国税发〔2005〕9号）

规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全

年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后

的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算

纳税。

? 计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速

算扣除数

? 居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所

得计算纳税。? 自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入

当年综合所得计算缴纳个人所得税。5财税【2005】9号文的年终奖定义? 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经

济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖

金。? 上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根

据考核情况兑现的年薪和绩效工资。? 三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一

次。? 四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工

资按本通知第二条、第三条执行。五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、

季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，

按税法规定缴纳个人所得税。6@马某某博士 版权所有年终奖月度税率表级数 全月应纳税所得额税率（%） 速算扣除数1不超过3000元的302 超过3000元至12000元的部分

3 超过12000元至25000元的部分

4 超过25000元至35000元的部分

5 超过35000元至55000元的部分

6 超过55000元至80000元的部分10

20

25

30

35210

1410

2660

4410

71607 超过80 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 配置，估计这个政策的影响，也就占到个人收入的2-3%水平。纳税人在2021年1月1日至12月31日内，发放年终奖且选择单独计税政策

只能使用一次，如果在2021年度内已使用，则不能再单独计税，只能并

入综合所得。如果年初发放去年年终奖时使用过，那就没有机会了，不用多想了。如

果没使用过，可以抓紧这个月的时间，发放年终奖，抓住最后的机会来

使用单独计税政策。如果想知道年终奖单独计税政策取消后，对你个税影响，以及年终奖最

优配置工具，可关注公众号后回复“年终奖个税” ，或加小编微信

（***） 索取。18[文章尾部最后300字内容到此结束,中间部分内容请查看底下的图片预览]

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