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（二）增值税进项税额的转入

2.会计处理

（1）进项税额转入的基本概念

进项税额转入是指不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月计算可抵扣进项税额。

进项税额的转入针对固定资产、无形资产和不动产，不针对任何流动性项目。

/（2）转入进项税额的计算

1.固定资产、无形资产

可以抵扣的进项税额=资产净值/（1+税率）*税率

资产净值=按会计制度计提折旧摊销后的余额

说明：由于原本以为进项税额不可抵扣，进项税额已计入资产价值中。此时资产净值是含税的。

2.不动产

可以 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 交增值税：月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额、预缴增值税额转入该项目下。

3、预缴增值税：一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。一般情况下建筑行业使用。

4、待抵扣进项税：是辅导期一般纳税人在“应交税费”科目下增设的“待抵扣进项税额”的明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核进行发票。认证后转进项税。

5、待认证进项税额：核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

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