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资料(一)：

A公司主要从事家用电器的生产和销售，主要产品包括电视机、电冰箱、空调、洗衣机、热水器等。A公司于20×0年首次公开发行A股股票并上市，目前总股本为60 000万股（每股面值1元）。

A公司为星辰会计师事务所的常年审计客户。星辰会计师事务所委派注册会计师甲担任A公司20×3年度财务报表审计项目合伙人，并委派注册会计师乙担任审计项目组负责人。

A公司上市后营业收入保持稳定增长，每年增长5%左右。20×3年4月，A公司董事会向管理层下达20×3年度经营目标，其中要求20×3年度营业收入较20×2年度至少增长10%。20×4年1月，市场研究机构发布的报告显示，20×3年家用电器行业营业收入增长率为6%。

A公司原财务总监在A公司已供职5年，20×3年上半年辞职后任职于A公司的竞争对手，数名在A公司供职多年的会计人员也在20×3年下半年相继辞职。A公司财务总监目前由负责人力资源的副总经理兼任。

由于家电行业企业竞争激烈， A公司的竞争对手于20×3年6月推出了以云平台为依托的智能电视产品，对A公司电视机产品销售造成较大冲击。为保持市场占有率，A公司在20×3下半年普遍降低了各类电视机产品销售价格。

为应对竞争加剧和国内市场增长乏力的风险，A公司在20×3年下半年采取了一系列措施，其中包括：投资并购了若干同行业其他企业，扩大业务规模；开拓海外市场，并在海外成立了若干分支机构提供售后服务；在全国各地开展了专卖店加盟业务模式；扩大研发团队规模，增加研发费用的投入，开始研发多项新技术。

P公司是A公司***，向A公司提供部分原材料。20×3年2月，A公司向P公司预付购买钢板款项5 000万元，截至20×3年末P公司尚未交货。20×4年1月31日，双方终止该采购合同，A公司收回该预付款项5 000万元。

A公司及***均使用ERP系统进行业务核算，ERP系统通过处理各模块交易数据自动生成会计分录，并在期末自动生成财务报表。星辰会计师事务所在审计A公司20×2年度财务报表时测试了该ERP系统，注意到A公司信息技术一般控制存在重大缺陷。A公司根据星辰会计师事务所出具的管理建议书，在20×3年对ERP系统相应的信息技术一般控制进行了改进，并且重新开发应用了部分与财务核算相关的模块。

A公司部分合并财务数据摘录如下：

金额单位：万元

项目

20×3年度（未审数）

20×3年1-11月（未审数）

20×2年度（已审数）



营业收入

2 772 100

2 425 500

2 520 000



净利润

162 000

148 400

163 000



项目

20×3年12月31日（未审数）

20×3年11月30日（未审数）

20×2年12月31日（已审数）



预付款项

15 200

15 200

1 200



其中：P公司

15 000

14 500

1 000



应收账款

493 000

200 000

221 000



存货

300 700

310 000

200 000



减：存货跌价准备

100

100

100



开发支出

6 000

5 000

1 000





资料（二）

审计项目组针对A公司20×3年度审计业务制定了相关的审计计划，部分内容摘录如下：

1．将营业收入设定为重要账户，虽然所有销售交易均通过ERP系统，但考虑到20×2年度审计时对ERP系统测试结果表明信息技术一般控制存在重大缺陷，计划20×3年对营业收入仅实施实质性程序。 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 lculation result and the amount of income tax payable（实际应纳所得税额）in the Enterprise Income Tax Return, and propose the audit adjustments accordingly. （5分）

针对资料（七）第1项某某5项，结合资料（一），指出注册会计师乙在复核项目组成员编制的工作底稿时，针对项目组成员的审计处理，应当提出哪些质疑和改进建议。（3分）

针对资料（八），假定不考虑《中国注册会计师职业道德守则》的规定，代注册会计师甲回答财务总监提出的问题。（4分）

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