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要做好采购审计工作,必须得有套严格地、合理的采购管理制度，要严抓管理。采购审计的控制要点主要包括采购计划、采购询价、采购选择、合同、验收入库。

一、对采购计划进行审计

主要***采购部门物料需求计划是否合理、科学，与实际上的生产计划是否一一致，是否存在偏离实际的情况；对采购数量、采购时间、运输、使用、质量是否有保证措施。

二、采购询价审计

每个材料是否有不同供应商的COST COMPARE（成本比较），是否做到货比三家。

三、采购选择审计

供应商的生产状况、质量保证、供货能力、公司经营和财务状况的调查。是满足ISO9001/ISO14001标准要求或EICC要求；对于一些长期合作过的供应商，是否每年对供应商进行周期性的评审，包括供货质量、工程能力、履行合同次数、准时交货率、价格水平、合作态度、售后服务等进行评审。

四、合同的审计

审查合同的内容和交货期执行情况，是否有完整的收货、验收的原始记录，是否严格按合同规定付款。如有与合同不符的情况，是否及时与供方协商处理，对不符合合同部分的货款是否拒付等。

五、验收入库的审计

1.是否对收货、入库、发放过程进行验收控制；对不合格品控制执行情况审计，2.审查是否对发现的不合格品及时记录；

3.是否及时反馈给供应商，供应商的处理方式是什么；

4.是否保持一定的产成品存货以规避缺货损失；

5.是否保持一定的料件存货以满足需求增长引起的生产需要；

6.是否建立牢固的外部契约关系，保证供货渠道稳定，降低风险，规避成本。

今天梳理一下制造企业采购流程中的内控关键点及易发生舞弊的地方，希望可以对大家有所帮助。

采购流程主要存在以下关键节点：BOM确认（很容易被内审遗忘的关键点）、寻源、标书制作、邀标、供应商投标、评标委员会评标、定标、供应商切换、供应商评价、供应商淘汰。内审过程中发现的采购类问题也主要分为制度缺陷（内控漏洞）、执行缺陷（不按制度执行）、舞弊。下面按节点来梳理：

一、BOM确认：BOM即物料清单，是生产1单位的产品所需原材料的数量的清单，这个清单最初由设计或研发部门制定，只要产品不发生变化，这个清单是不会变的。现在企业一般都上了ERP，这个清单会设置在系统中，生产计划录入后，系统会自动算出需要投入的原材料数量，采购部门依据此数量进行采购。那么BOM的维护权限设置就是一个内控点，企业应该把维护的权限配给设计、研发或其他制定BOM的部门，并设置审批流，避免一人就可以操作变更维护。实务中往往还会忽略一个人，就是系统后台工程师，这个人可以从后台直接更改数据，如果这个人跟采购串通就可以做到修改BOM中投料比例，多采购入库，吃供应商回扣，再串通仓库保管员把囤积的多采购的货物拉出场外变现，这就是舞弊事件。所以在做采购专项审计的时候可以从系统导出BOM维护记录，关注哪里做了变更，变更的依据是否充分。

二、寻源：即寻找合适的供应商，并引入企业的供应商库，有的会签订战略框架协议，在需要的时候邀请其参与投标或直接下订单供货。寻源这个节点***有，***跟邀标会结合在一起做。这个节点需要制定寻源标准，寻找优质的供应商，那么这个优质就需要有个标准，企业需要找什么样的供应商需要制定一个标准，比如需要有什么资质、规模多大、行业排名等等，制定了这样一个标准之后就会在一定程度上减少寻源人员随意发挥或引入一些***，也减少了贿赂发生的几率，采购人员可以***制度也抵御那些蠢蠢欲动的小供应商。当然这个标准也不能制定的过于严苛，导致只有一家或两家符合要求，这样招标的时候供应商的竞争就不充分，也拿不到最优惠的价格，一般一个品类的产品的 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 进入（比如新供应商的质检报告迟迟不出来），拖延B的供货时间。

八、供应商评价：一个完善的采购制度中供应商评价标准是必不可少的，有利于供应商的动态优化。比如每月考核供应商的送货及时率、质检合格率、残次率、售后服务等，有利于对供应商的持续监督。

九、供应商淘汰制度：供应商评价的果就是供应商的动态优化，对于表现差的供应商要淘汰出企业，把新的供应商引进来。制度要规定评价结果达到多少时要淘汰、达到多少是要发出警告、达到多少时可以奖励增加配额等等，这都有利于供应商间充分竞争。

今天先写到这吧，制造业原材料的采购，后续还会更新设备、营销广告、地产等特定行业的采购流程和内审要点，希望能帮到广大审计同仁……

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