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要做好采购审计工作,必须得有套严格地、合理的采购管理制度，要严抓管理。采购审计的控制要点主要包括采购计划、采购询价、采购选择、合同、验收入库。

一、对采购计划进行审计

主要***采购部门物料需求计划是否合理、科学，与实际上的生产计划是否一一致，是否存在偏离实际的情况；对采购数量、采购时间、运输、使用、质量是否有保证措施。

二、采购询价审计

每个材料是否有不同供应商的COST COMPARE（成本比较），是否做到货比三家。

三、采购选择审计

供应商的生产状况、质量保证、供货能力、公司经营和财务状况的调查。是满足ISO9001/ISO14001标准要求或EICC要求；对于一些长期合作过的供应商，是否每年对供应商进行周期性的评审，包括供货质量、工程能力、履行合同次数、准时交货率、价格水平、合作态度、售后服务等进行评审。

四、合同的审计

审查合同的内容和交货期执行情况，是否有完整的收货、验收的原始记录，是否严格按合同规定付款。如有与合同不符的情况，是否及时与供方协商处理，对不符合合同部分的货款是否拒付等。

五、验收入库的审计

1.是否对收货、入库、发放过程进行验收控制；对不合格品控制执行情况审计，2.审查是否对发现的不合格品及时记录；

3.是否及时反馈给供应商，供应商的处理方式是什么；

4.是否保持一定的产成品存货以规避缺货损失；

5.是否保持一定的料件存货以满足需求增长引起的生产需要；

6.是否建立牢固的外部契约关系，保证供货渠道稳定，降低风险，规避成本。

今天梳理一下制造企业采购流程中的内控关键点及易发生舞弊的地方，希望可以对大家有所帮助。

采购流程主要存在以下关键节点：BOM确认（很容易被内审遗忘的关键点）、寻源、标书制作、邀标、供应商投标、评标委员会评标、定标、供应商切换、供应商评价、供应商淘汰。内审过程中发现的采购类问题也主要分为制度缺陷（内控漏洞）、执行缺陷（不按制度执行）、舞弊。下面按节点来梳理：

一、BOM确认：BOM即物料清单，是生产1单位的产品所需原材料的数量的清单，这个清单最初由设计或研发部门制定，只要产品不发生变化，这个清单是不会变的。现在企业一般都上了ERP，这个清单会设置在系统中，生产计划录入后，系统会自动算出需要投入的原材料数量，采购部门依据此数量进行采购。那么BOM的维护权限设置就是一个内控点，企业应该把维护的权限配给设计、研发或其他制定BOM的部门，并设置审批流，避免一人就可以操作变更维护。实务中往往还会忽略一个人，就是系统后台工程师，这个人可以从后台直接更改数据，如果这个人跟采购串通就可以做到修改BOM中投料比 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 制度有没有明确邀标不得少于几家了，如果没有规定就是内控缺陷，采购人员可以选1-2家，操控的空间就很大，***制度规定不得少于3家，当然邀请的越多竞争越充分，操纵空间越小。

五、评标委员会评标：首先要确定评标委员会的成员，评标要由使用部门和采购部门共同参与，一般包括生产部门（结合供应商之前供货的表现或对行业的了解、样检的结果）、设计或研发部门（技术规格、功能是否符合要求）、采购部门（价格、付款条件、供货期等），各委员综合打分后分数最高者中标。或者商务标和技术标分开评价，技术标入围的供应商才可以参与商务标，商务标比价，价格最优者中标。该环节的内控点在于评标委员会成员的构成，人数一般在三人以上并且要由使用部门的人参与。

六、定标：根据评标结果，像中标供应商发中标通知。这个环节，审计的时候要核对评标结果和中标通知的供应商是否一致，以免偷天换日。还有评标完成后直接毁标，再次招标的情况一定要落实原因，是对方不愿意供货了（这种几率非常小），还是中标单位不是预设的供应商呢，往往这时候就能查出案例，当然采购人员会有一大堆解释，但是再继续查新中标的供应商在后期供货中的表现比如供货及时率、产品质检合格率等，或许就有发现。

七、供应商切换：很多大的企业同一种物料的需求量非常大，就会存在好几家供应商供同一种货的情况，这时候就会存在同料不同价、配额分配不均、旧供应商迟迟不退出新供应商进不来的操作空间。比如需要一万件A产品，要2个供应商供货，B供8000件，C供2000件，供8000件的单价高，供2000件的单某某，供8000件的供应商供货质量差，按公司标准要淘汰引入新供应商，但新供应商中标后老供应商迟迟不退出，新供应商无法供货，这些情况全要落实清楚。说不定最后会发现为了让“关系好”的B中标，C中标后再次发标让B中标，大部分配额分给B，由于B供货质量差要淘汰，又在流程上阻碍新供应商进入（比如新供应商的质检报告迟迟不出来），拖延B的供货时间。

八、供应商评价：一个完善的采购制度中供应商评价标准是必不可少的，有利于供应商的动态优化。比如每月考核供应商的送货及时率、质检合格率、残次率、售后服务等，有利于对供应商的持续监督。

九、供应商淘汰制度：供应商评价的果就是供应商的动态优化，对于表现差的供应商要淘汰出企业，把新的供应商引进来。制度要规定评价结果达到多少时要淘汰、达到多少是要发出警告、达到多少时可以奖励增加配额等等，这都有利于供应商间充分竞争。

今天先写到这吧，制造业原材料的采购，后续还会更新设备、营销广告、地产等特定行业的采购流程和内审要点，希望能帮到广大审计同仁……

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