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南阳***

2019年集体企业专项审计现场工作方案

为认真贯彻国网**_*暨2019年工作会议和***2019年审计工作会议精神，落实***2019年审计工作要点要求和国网河南省***（以下简称“省公司”）2019年审计工作计划安排，推进审计监督全覆盖，推动集体企业健康发展，***定于2019年4-9月组织开展集体企业专项审计。为组织实施好集体企业专项审计工作，特制定《南阳***2019年集体企业专项审计现场工作方案》。

一、审计目的和依据

（一）审计目的

落实***“坚持依法治企，强化合规管理，推进审计监督全覆盖”的工作部署，***关于推动集体企业健康发展的工作要求，梳理分析集体企业管理短板和薄弱环节，全面排查影响集体企业健康发展的关键要素和主要风险，推动集体企业完善治理体系和内控机制，促进集体企业加强管理、改善治理，实现多维精益管理工作本质提升，持续提高集体企业市场竞争能力和自我发展能力，实现高质量发展，更好服***电力市场化改革、坚强智能电网建设和综合能源优质服务工作。

（二）审计依据

1.《国家***关于加强集体企业管理监督工作的若干规定》（国网〔产业/3〕193-2014）

2.《国家***集体企业会计核算细则2014》

3.《国家***会计基础工作规范实施办法》

4.《国家***原始凭证管理办法》

5.《国家***往来款项管理办法》

6.《国家***企业负责人薪酬管理办法》

7.《国家***企业负责人业绩考核管理办法》

8.《国家***供电企业业务外包管理办法》

9.《*_**各项规章制度》

二、工作原则

2019年集体企业专项审计，是在2018***审计部对省级集体资产监管平台及组成企业进行全面审计的基础上，促进审计成果运用和转化的一次自我诊断、自我完善、自我改进、自我提高的内部审计管理咨询服务活动，目的在于通过审计手段落实监督关口前移措施，推动地市***防范和化解集体资产经营管理风险。

（一）组织实施

2019年集体企业专项审计工作由***审计部组织实施，审计期间涵盖2017年-2018年度，重大事项可以延伸至以前年度和市、县***。审计范围包括南阳飞龙电力***所属（除县级***以外）的所有***，并抽取西***和内***2个县级集体企业。专项审计工作编制南阳飞龙电力***（以下简称“飞龙集团”）整体的审计报告，审计范围内的各***只编制审计底稿和问题清单，无需单独编制审计报告。

现场审计时间安排在4月1日至4月30日，必要时可延长现场审计时间。根据地域不同，拟成立两个审计小组，一组安排5-8人进驻南阳飞龙集团，另一组安排3-5人进驻西***和内***，两组同时进行现场审计，拟于4月1日同时进场。

（二）审计标准

现场审计工作须落实《国网河南省***2019年集体企业专项审计工作方案》的要求，专项审计采取“报告+底稿+清单”的成果管理办法，在审计报告的统驭下，设定必要的审计报告底稿和审计发现问题清单，详细列示审计工作方案和上述要求形成的基础数据、基本情况、发现问题等审计成果内容，强化各单位审工作质量审核，方便审计监督成果汇总。

（三）报告内容

按***审计部统一制定的审计报告模板、附表格式和审计发现问题清单上报审计结果报告，按照审计报告模板的要求，全面反映审计工作组织实施情况，集体企业劳动用工、资产规模和财务状况，集体资产监管平台规范运作和企业效益情况，内部管控机制建设和风险管理情况，企业竞争发展能力和业务分包管理状况，“三重一大”决策事项管理和决策部署落实情况，企业资产经营管理和绩效考核制度落实情况等。审计发现问题清单和审计结果报告内容有机结合，构建现场审计工作质量管控机制，督促各单位审计部门落实审计责任、把控审计方向、瞄准重点内容，提高集体企业专项审计工作质量和效能。

三、审计重点内容

2019年集体企业专项审计重点审计集体资产经营管理状况和经营效益情况，重大事项可以延伸至以前年度和市、县***。按照《国网河南省***2019年集体企业专项审计工作方案》要求，立足单位实际、把握企业特点，聚焦资金管理、项目管理、物资采购、人力资源管理等重点领域，围绕权力运行、资源分配和责任履行等关键环节，落实审计监督重点。关于审计重点内容要落实好下列方面的要求：

（一）贯彻落实国家方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况

1.重点审计各单位落实国家决策部署，组织推进集体企业处置“僵尸”、亏损、“三无”企业情况。现场审计要依据《国家***关于开展清理处置“僵尸”、亏损集体企业工作的指导意见》（国家电网产业〔2016〕393号）的要求，检查处置“僵尸”、亏损、“三无”企业工作是否按期完成，处置方案是否合规合法；处置措施是否根据批复意见组织实施，处置方式是否恰当，处置价格是否公允；处置涉及的工商登记以及股权、资产变更手续是否完备，处置结果有无遗留风险因素和后续事项等。

主要程序：获取2017年至2018年集体企业处置、转让集体企业相关***批复文件、集团内部审批文件等，以及处置、转让过程中涉及的审计、评估、进场交易等资料，确定相关程序履行、决策履行等是否合规合法；查阅被处置集体企业的工商登记信息，确定股权等变更手续是否到位。

查询集体企业报表管控系统，查询2013年至2018年集体企业名单变动情况，确定是否存在应注销未注销、应清理未清理的管控外集体企业。

2.检查清理拖欠民营企业逾期账款工作落实情况，依据《国网河南省***关于印发清理拖欠民营企业账款专项工作方案》（豫电办〔2018〕966号），核实清理拖欠民营企业账款组织是否有序有效、措施是否合理到位、数据是否真实完整、成效是否客观真实等。

主要程序：获取被审计单位2017年、2018年应付款项明细表，分析期初、期末余额的变动原因，抽查大额付款记录，必要时向债权人发函询证，以确定是否及时清理拖欠民营企业账款。

（二）集体资产监管平台建设运作情况

集体资产监管平台建设重点审计平台企业是否按照“三会一层” 的要求健全法人治理结构，治理体系的各项职责权限是否明晰，是否按规定落实；治理体系构建是否建立健全党、纪检监察、工会等组织，董事会、经理层、“三重一大” 决策是否落实党委（总支、支部）研究前置程序；“三重一大”决策事项管理制度是否健全，落实是否有效，决策执行管理是否到位，决策效果是否定期评价反馈；平台企业机构设置及人员配置是否科学，平台企业管理职能落实是否到位，是否有助于推进平台企业实体化运作。

具体程序：获取飞龙集团及其4***的“三会一层”人员名单结构图，获取各级党支部、纪检监察、工会等组织名单，确定三会一层机构设置是否健全、人员配置是否交叉、规范；获取“三会一层”职责权限文件，确定其职责权限是否清晰；查阅“三会一层”、党支部等2017年、2018年的会议记录，分析会议事项决策执行是否到位；***章程，确定党组织的职责权限、运行机制是***章程。

获取“三重一大”决策制度及配套制度文件和2017年、2018年会议记录，确定融资、委托贷款、担保、抵押、质押等决策程序是否规范；薪酬、福利保障项目预算和使用是否经三重一大决策。

（三）集体企业内部管控机制建设情况

重点审计关联交易是否依法合规、公平合理；是否按规定建立健全集体企业内部管控机制，在资产、资金、资本运作、增资扩股、股权投资、重大资金使用、融资担保管理、核心业务管理、经营风险管控、内部监督制约等方面制度是否完善，落实是否到位，管控措施是否有效。

主要程序：获取2017年、2018年集体企业与主业签订的各项经济合同台账、合同明细表。抽取重要合同检查中标通知书；编制重要合同成本明细账，分析合同毛利率的高低，确定关联交易价格是否公允；

增资扩股检查股东会决议、董事会决议、经理办公会会议记录，确定管控措施是否到位；资产、资金、资本运作、股权投资、重大资金使用、融资担保管理、核心业务管理是否履行“三重一大”决策审批程序。

获取关键管理岗位的任职情况，确定是否存在关键岗位轮换制度执行不到位；查阅各类业务的申请、复核、审批、执行、会计核算、监督考核等不相容岗位是否分离；查阅绩效考核评价记录，分析考核评价依据是否充分，考核执行是否到位。

（四）集体企业劳动用工情况

重点审计集体资产监管平台和所属企业的主办方、出资人和股权架构，理清集体企业的关联方、关联方式、管理控制和资本纽带关系，分析评价集体企业用工管控机制；检查集体企业劳动用工总体情况，分清各类用工的人员身份、用工性质、劳动关系、薪酬、福利、社会保险制度，分析评价集体企业人力资源管理状况和集约化管理水平等。

主要程序：获取2017年、2018年飞龙集团、***的职工花名册和应付职工薪酬明细账，抽取各月工资表、签到记录等资料，获取职工工资总额批准文件。

将工资总额批准文件与管控人资系统、应付职工薪酬明细账、决算报表核对，确定是否存在工资发放总额超计划；查阅工资明细表，确定是否存在擅自设置职务名称、提高职级待遇，确定是否存在存在私自用工情况；查阅考勤记录，确定是否存在存在人员混岗情况、是否存在长期不在岗职工；查阅劳务派遣合同和考勤记录，确定是否存在核心岗位和涉密岗位使用劳务派遣工、是否存在劳务派遣用工数量超过用工总量的10%、是否存在存在假外包真派遣现象。

核对职工花名册、工资发放表、考勤记录等，理清各类用工人员身份、用工关系和劳动关系，是否建立薪酬、福利、社会保险制度，各类保险的缴纳方式、缴纳比例等。

（五）集体企业经营管理状况

重点审计集体资产监管平台及所属企业审计期间资产规模和构成、负债规模和结构，分析企业资产、负债、所有者权益变化，评价集体企业的运营和偿债能力；检查集体企业各项资产管理是否落实***通用制***制度要求；检查集体企业经营范围和经营资质、资格变化情况，结合资产变化、收入情况、研发投入、人力资源状况等，评价企业产品开发、市场开拓和竞争能力等。

主要程序：获取2017年、2018年决算报表、审计报告等，分析集体企业审计期间资产规模和构成、负债规模和结构，分析企业资产、负债、所有者权益变化，评价集体企业的运营和偿债能力。

（六）集体企业经济效益情况

重点审计集体企业实现的各项收入，发生的各项成本、费用，分析收入、成本、费用构成和增减变化趋势，评价企业持续经营和盈利能力；检查集体企业收入、成本、费用管理是否落实***通用制***制度要求；检查集体企业各项业务绩效控制措施和预算管理体系，分析评价集体资产经营管理制度健全有效性；检查集体企业资产经营考核指标建立和完成情况，分析评价集体资产经营管理工作绩效；检查资产经营考核制度落实情况，分析评价薪酬分配制度是否科学合理等。

主要程序：获取2017年、2018年决算报表、审计报告等，分析收入、成本、费用构成和增减变化趋势，评价企业持续经营和盈利能力。

获取2017年度、2018年度的预算报表和下达的各部门的预算指标，将预算情况与实际执行情况进行对比，确定是否存在预算执行控制不严格、预算考核不到位、存在超预算等情况。

（七）集体企业资本和股权投资情况

重点审计集体企业新增资本和股权投资项目，评价投资项目是否符合国家产业政策，是否进行充分的可行性研究，是否按规定履行备案或审批程序；投资项目内部决策是否按规定进行，检查有无盲目决策、违规决策、决策失误以及责任追究情况；各项投资管理是否落实***通用制***制度要求；现场检查投资项目落实情况，分析评价投资管理、经济效益、决策效果等。

主要程序：获取2017年、2018年股权投资明细表，查阅新增股权投资的可行性研究报告，新增投资是否按规定履行备案或审批程序；股权投资和项目投资是否履行三重一大决策程序；结合在建工程明细账对项目投资进行实地检查，抽查重要、大额在建工程支出，确定项目投资成本支出的合理性和真实性。

（八）集体企业资金管理情况

重点审计集体企业落实《国家***关于印发推进集体企业资金集中统一管理的工作方案的通知》（国家电网产业〔2016〕1087号）情况，检查集体企业开设银行账户数量是否达到压降目标，是否按期纳入中国电财“资金池”、实现集体企业资金集中统一管理；检查集体企业资金管理职责落实情况，货币资金、银行票据管理有无违反《国家***集体企业资金管理办法》（国网〔产业/4〕663-2017）的情况；资金使用监管措施是否落实、执行是否到位，有无违规占用、借用、挪用资金行为；融资、委托贷款、担保、抵押、质押是否按规定办理，有无资金不规范运作引发经营风险情况；网上银行管理是否规范，日常支付管理有无资金安全风险等。

主要程序：获取银行存款明细账和银行开户清单、银行对账单、银行存款余额调节表等资料。核对银行存款明细账和银行开户清单，确定是否银行账户未纳入财务统一管理，确定是否超标准数量开立银行账户；将银行存款明细与管控系统核对，确定所有银行账户是否纳入管控系统，银行账户余额是否及时归集至中电财“资金池”；检查银行账户开立、变更、撤销的批准文件，确定是否履行审批程序；检查银行印鉴管理，确定银行印鉴是否全部归同一人保管；检查银行对账管理和银行存款余额调节表，确定是否由出纳以外的人员管理对账、编制银行存款余额调节表，是否存在3个月以上未达账项；抽查银行存款明细账，确定大额资金支付是否履行三重一大决策审批程序；抽查备用金支出明细账，确定是否存在备用金使用范围不合理，借支审批程序不规范、存在单位外部人员借支备用金、以备用金名义长期***资金的情况；获取并查阅征信报告，确定是否存在融资、担保事项，融资担保事项是否履行三重一大决策审批程序。

（九）集体企业主营业务管理情况

重点审计集体企业各项收入来源是否真实合法，核算是否准确合规；集体企业与主办单位之间的关联交易是否真实，关联交易管理是否规范；内外部业务收入是否分开核算，真实反映不同业务盈亏情况；各项收入与成本费用是否匹配，有无利用会计核算行为调节利润情况。

主要程序：获取营业收入和营业成本明细账（按收入类别）和营业收入合同台账（或合同明细表），按合同核对比较各类营业收入和营业成本，计算合同毛某某。抽查营业收入和营业成本会计凭证，确定是否按按权责发生制原则确认收入（是否按照国网集体企业会计核算细则的规定，核算工程施工合同收入、合同成本、合同毛利）、确定工程施工收入成本是否配，分析差异原因，有无利用会计核算行为调节利润情况。获取预收款项、其他应付款项明细表，分析各个明细账户款项性质，确定是否存在通过往来挂账调节收入的情况。

（十）集体企业成本费用管理情况

重点审计集体企业成本费用管理落实《国家***集体企业成本费用管理办法》（国网〔产业/4〕894-2018）情况，分析评价集体企业成本费用预算执行情况，检查发生的各项成本费用是否真实合法，核算是否准确合规；内外部业务发生的成本费用是否分开核算，有无乱提、乱摊成本费用行为，遵循一致性原则真实反映不同业务盈亏情况；检查项目成本中的人工费、材料费、机械使用费、分包费用报销业务是否真实、手续是否完善，有无弄虚作假行为；检查期间费用中的销售费用、管理费用、财务费用，结合落实中央“八项规定”精神要求，加强对企业“三公经费”（公务接待、公车运行、公务出国（境）费用）、办公费、差旅费、会议费、培训费，以及领导干部履职待遇和业务支出的审计，检查有无奢靡之风、损失浪费行为等。

主要程序：获取成本费用明细账，追查至记账凭证、原始凭证，重点检查大额费用审批程序是否完整，成本费用是否真实，发票是否合规，是否准确划分资本性支出与成本性支出，成本费用是否按合同规定税率足额取得增值税专用发票，是否通过往来挂账调节成本。

合同成本的人工费：获取人工费明细账，抽查记账凭证、原始凭证，确定人工费的核算是否正确，确定人工费成本的真实性。

合同成本的材料费：获取材料费明细账，抽查记账凭证、材料出库记录，确定材料费的核算是否正确，确定材料费成本的真实性。

合同成本的机械使用费：获取机械使用费明细账，抽查记账凭证、折旧费用分摊表、租赁合同等，确定机械使用费的核算是否正确，确定机械使用费成本的真实性。

期间费用：获取期间费用明细账，抽查记账凭证、原始凭证，确定办公费是否真实发生；确定差旅费是否有出差审批单，出差补助是否超标准，是否超标准乘坐交通工具，住宿费是否按实际住宿天数、限额以内据实报销；会议费是否会议计划或预算、是否有会议通知，是否有签到记录等，核实会议费的真实性；培训费是否有计划或预算、是否有培训通知、是否将差旅费计入培训费等，核实培训费的真实性。各类保险费是否真实。

（十一）集体企业承揽业务转分包情况

现场审计以检查签订的经济合同为切入点，结合经济合同、账面收支、资金收付，进行“三位一体”检查，重点审计集体企业承揽业务及转分包情况。承揽业务分析评价集体企业的内外部收入比例、业务构成、市场份额、竞争能力；承揽业务转分包分析评价集体企业的装备水平、施工能力、分包比例、企业经营发展能力；按照分包业务类型，逐类检查分包单位的经营资质、资格、选择方式、合同价格、结算依据、结算价款、盈亏情况、安全生产管理措施等，分析评价分包业务管理的合规、合法、效益情况等。

主要程序：获取分包费用明细账，抽查记账凭证、分包合同，确定分包费用的核算是否正确，确定分包费用业务是否真实、手续是否完善，有无弄虚作假行为；计算分包比例，确定分包比例是否超过承揽合同金额的50%，是否存在转包情形。获取分包商的招投标资料、中标通知书、分包合同，检查分包业务是否经过招标确定供应商，是否在中标通知书发出后30天内签订分包合同，分包合同实质性条款是否投标文件保持一致。

获取分包业务的结算文件、验收文件，确定是否存在分包工程未完工先结算、工程收支结算不配比、工程结算不及时；确定是否存在虚假验收；劳务分包还需关注结算依据是否充分、结算价格是否公允。

（十二）集体企业物资采购管理情况

结合成本费用审计，以项目成本为主体，重点审计物资采购管理工作的规范性。主要检查采购物资的类别是否***集中采购要求，采取的物资招标采购方式是否符合企业管理制度的规定，供货厂家是否从审定的合格供应商中选择，采购价格是否为社会公允的市场价格；采购物资是否建立质量检测措施，委托检验是否选择有鉴定资格的单位；物资收发、结存管理是否落实相关规定，是否存在物资账实不符情况；库存物资管理是否完善，是否进行定期盘点，盘盈盘亏物资是否按规定及时处理等。

主要程序：获取物资出入库台账，从入库单据追查至验收记录、采购合同和供应商，确定验收记录是否准确、完整；供应商是否为审定的合格供应商，采购价格是否公允；获取采购合同台账，从采购合同追查至供应商发票、验收记录、入库单据，确定物资入库手续是否合规、物资是否真实入库。

获取库存物资盘点报告、盘点表，确定库存物资是否及时盘点，盘点报告编制是否真实、完整，盘盈盘亏物资处理是否及时；从出入库台账追查库存物资，确定库存物资是否真实存在，质量是否完好；从库在物资抽查至出入库台账，确定是否存在账外物资。

（十三）集体企业承担政府迁建工程情况

结合集体企业专项审计，对集体企业按照主办单位安排承担政府迁建工程情况进行调查。调查的主要内容包括承担的政府迁建工程项目名称、工程地址、投资规模；协商 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 款项，认真取证、提出报告，阐明坏账损失的原因和清理追索等工作情况，提供符合规定的证据，经外部专业审计机构鉴证并出具相关意见；

(2)审计、监察、法律部门对该项资金损失发生原因及处理情况进行审核，提出审核意见；

(3)各级单位财务部门对损失报告和相关证据材料进行复核，提出财务处理意见，按照内部管理程序提交总经理办公会或类似机构审定；

（十五）集体企业接受外部检查、巡视巡察发现问题整改情况

主要检查2017年以来集体企业接受外部检查、巡视巡察发现的各类问题及采取的整改措施，分析评价整改工作效果。

主要程序：2017年以来接受内外部检查、巡视巡察的审计报告、问题清单，检查整改措施、整改结果，确定审计整改是否到位。

四、现场工作纪律要求

（一）严格执行《审计“四严禁”工作要求》和《审计“八不准”工作纪律》的要求。

（二）资料接收归还，各类资料交接要有各成员记录并签收，能够清点数量的，交接记录要标明交接数量，查阅完毕的资料要及时归还。小心查阅收到的资料，防止资料出现破损、浸水以及明显的折痕。

（三）早晚上下班时，在电梯间、楼道中不得大声喧哗，在办公室以外的地方不得讨论与审计工作相关的内容。

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