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灰色避税案例分析——亚马逊税案202X目录CONTENTS01亚马逊背景介绍02亚马逊采用的避税手段03税务机关对亚马逊避税的指控亚马逊背景介绍亚马逊是美国零售电商领域的龙头企业，在美国电商的市场份额逐年扩大，形成了一定的垄断地位，引领着美国电子商务的蓬勃发展。亚马逊的营业收入主要来源于为线上商店与第三方销售服务，两者占比超过70%，电商业务为亚马逊的主要业务。此外，AWS (云计算)业务也在逐步发展反映出了更多的数字化的特征。01亚马逊国际市场的营业收入占整个营收的 27%,这反映出了亚马逊的国际化特征。亚马逊北美部门包括美国、加拿大，国际部门包括英国、德国、法国、日本和中国。02亚马逊背景介绍资产以每年平均 40%的速度不断扩大、收入以每年 30%的速度稳健快速增长，经营活动所产生的净现金流连续 7 年为正数，现金流健康，但是净利润增幅却逐年缩小，2011 年甚至为亏损状态，与其日益扩张的市场份额也不匹配。亏损可以抵免应纳税额度，暗示出亚马逊进行盈余管理以避税的意图。亚马逊背景介绍世界范围内所得税税率多在 20%-30%的区间内，而亚马逊平均所得税税率在 1%，远低于世界平均税率。分区域来说，***得税率在0.25%左右，***得税税率 1.75%，这是亚马逊在全球范围内进行避税的结果，侵蚀了世界多国的税基，是跨国企业避税的典型代表。亚马逊采用的避税手段亚马逊搭建了“亚马逊美国-亚马逊卢森***-亚马逊森堡***”的避税框架。首先，亚马逊美国通过与卢森堡*** AEHT 签订成本分摊协议(CSA)，将一系列无形资产授权给 AEHT。对于现存的无形资产，AEHT向亚马逊美国支付加入支付价格，对于未来研发的无形资产，AEHT 与亚马逊美国共同分摊成本费用。其次，AEHT 与 AEU 签订无形资产授权使用协议，将其从亚马逊美国所获得的无形资产再次授权给 AEU，AEU 向 AEHT 支付特许权使用费。最后，AEU 与亚马逊各欧洲分站签订服务协议，各欧洲分站作为 AEU 的服务提供商为其提供仓储、配送等服务，并将其销售收入计入 AEU 名下。亚马逊通过上述控股结构在欧洲和美国都成功避税。在欧洲，亚马逊将各欧洲分站认定为非税收居民，欧洲各地的利润转移至卢森***，并利用“避税港”卢森堡的合伙企业免税、知识产权税收优惠等政策成功避税，甚至与卢森堡用过预约定价安排签订秘密协定获取超额税收优惠，侵蚀了欧洲多国的税基。在美国，亚马逊通过成本分摊协议避免了高昂特许权使用费的支付，将无形资产转让定价，又利用“打钩”规则规避了受控***的身份，使得卢森***与美国总部之间的支付免于纳税。亚马逊所缴纳的税款相对于巨额收入来说微乎其微，2009-2018 年的十年间，亚马逊的平均有效税率仅为 3%，远低于各国平均税率。< 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 本。本案中成本分摊协议包含间接成本的股权激励成本。同时，纳税人又增加了针对员工股权激励成本的追索条款(Claw-back Provision)，追索条款针对成本分摊中股权激励成本是否应当纳入这一争议事项设置了一些触发要件，如果美国先前案例的终判决宣告对于股权激励成本纳入成本分摊协议的规定无效，那么，股权激励成本的追索条款被触发，纳税人可将以前年度纳入成本分摊范围的股权激励成本作出追溯性调整，IRS 需要归还以前年度向海外多收取的税款。IRS 对于该项追索条款表示异议，并表示即便追索条款在未来被触发，亚马逊也无法进行对过去税款进行追溯性调整，而仅仅就未来年度作出前瞻性调整。[文章尾部最后300字内容到此结束,中间部分内容请查看底下的图片预览]

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