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发票合规培训案例（通用版）

以下知识，已经经过通俗化处理，供企业主、企业财务学习掌握，以指导企业的发票处理；法律不是法律条文字面意思的集合，而是由其自身原理表现的规则。

除另有明文规定外，根据谁与谁之间的合同来交易的 ，该交易的发票就必须开在谁与谁之间

合同又称协议，不仅仅包括书面形式的合同、口头形式合同、以行为形式订立的合同、以及其他形式订立的合同。

示例一：旅客在携程上面订酒店，实际上携程没有酒店，酒店服务是与其合作的酒店提供的。

发票只能由携程开具给旅客；因为旅客是基于自己与携程（而不是酒店）之间的服务协议而获得该酒店服务的。

酒店为旅客提供住宿服务，视为携程自己为旅客提供住宿服务。

示例二：顾客在淘宝购买商品，无论是该淘宝店家亲自发货还是第三人代为发货，发票必须由该淘宝店家开具给顾客，因为顾客是基于自己与该淘宝店家（而不是第三人）的购销协议而取得该商品的。

第三人给顾客发货，视为该淘宝店家自己给顾客发货。

示例三：大型的***，由很***组成，经常出现：旗下的A公司缔约以承接K公司的培训业务后，由与其处于同一控制下的B公司来具体完成培训工作，但是对外开具发票必须是作为缔约相对方的A公司而不能是B公司。因为：K公司是基于自己与A公司（而不是B公司）之间的服务协议而获得该培训服务的。

B公司的培训，视为A公司自己的培训。

除另有明文规定外，发票的开具必须遵从形式优于实质

当外观的合同形式与经济实质、实质的权利义务不一致的时候，对该交易的发票，应当根据外观的合同形式开具发票。

示例一：发票开具内容上必须遵从形式优于实质

A公司要出借给B公司100万元，B公司将价值200万元的一台新设备(暂时不用)质押给A公司。为了规避流质条款，于是签订了买卖合同：

B公司销售一台设备给A公司，不含税价格100万元（价税合计113万元）；满半年后B公司有权在10天之内以106万元（价税合计119.78万元）的价格回购该设备，过期则丧失该权利。

该案中，发票的开具必须根据买卖合同来开具。

示例二：发票开具方向上必须遵从形式优于实质

A公司本来打算销售给C公司一批货物，与C公司谈某某；基于某非商业目的考虑，A公司调整了交易模式，即先销售给自己的***B公司，再由B公司销售给C公司。

该案例中，很难说插入B公司这个中间环节有商业意义，但是发票的开具必须是：

A公司开具给B公司，B公司开给C公司。

以根据纳税人义务发生之时的合同开具发票，合同发生变更的、应当及时调整相应的发票处理

建议不要先开具发票

尽管根据法律规定，纳税人可以先开具发票（即合同成立并生效之后、尚未履行或尚未履行到纳税义务的地步的时候开具发票），但是，我们建议辖区内的企业不要先开具发票，以避免不必要的麻烦，因为：交易相对方的公检法未必熟悉发票的相关规定。

纳税义务发生时间的确定

关于纳税义务的发生时间，税法都有相应的规定，我们简单总结为一句话：就是该你收钱或已经收钱无需退还的时候。

但是应该注意两个例外规定：

1.代销的情况下

纳税人委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

这里的代理，一般来说，应当是指间接代理（即隐名代理）。

2.视同销售的情况下

视同销售的情况下，纳税义务的发生时间为产品移转的当天。

（三）放弃接受产品的权利或放弃收钱的权利的情况

1.放弃接受产品的权利，不影响发票的处理

购买产品（含服务、无形资产、货物、劳务）的一方放弃接受产品权利的时候，依法也应当取得发票。

比如，购买了某培 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 下列情况之一的，属于虚开行为，但是另有规定不属于虚开的除外：

（一）明知据以开具发票的合同形式之下无任何民事法律行为，而根据该合同形式为他人、为自己、让他人为自己开具发票的；

（二）明知该合同形式并非该民事法律行为所能表现的合同形式，而根据该合同形式为他人、为自己、让他人为自己开具发票的；

（三）介绍他人实施上述第（一）、（二）项规定的虚开行为的。

如实代开也是虚开，即“明知该合同形式并非该民事法律行为所表现的合同形式，而根据该合同形式为他人开具发票的”。

最后，再次特别强调，除另有特殊规定之外，不得将发票开具在据以进行该交易的合同双方之外；明知不应当如此开具而依旧如此开具的，按照虚开处理。

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