银行审计案例分析
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银行审计案例分析
在此具体介绍三个典型案例的审计过程，这几个案例不一定能代表计算机应用的最新成果，
介绍它们主要是为了提示具体操作思路和方法。
案例一——审查贷款利息计息计算的正确性
1．发现审计线索。审计人员在浏览某办事处对公系统的“计收贷款利息表”时，发现
“积数调整”一项不断出现负金额，却没有发现正金额的调整数。依据审计经验，调整计息
积数就相当于少计或多计利息收支，
因此这种大量调减计息积数，
就有可能会少计利息收入。
2．估计影响大小。在运用计算机辅助审计发现了线索后，应该有一个估计影响大小的
步骤。
经分析和计算，按影响大小和严重程度对已发现的线索进行排序，
选择影响大或较严重的优先落实。
对上述线索，审计人员利用通用审计软件的查找功能以“调整税数不为零并且利率不为零”为条件列出全部记录，结果共有139条记录，调整积数总金额达3亿多元、按现有利率计算，对利息收入的影响只有数万元，不能作为重要事项，但考虑到计算机运算具有连续性和高效性，有可能是一个全辖甚至是全省的问题，因此有必要证实是否确实存在。
3．核实电予数据的真实性。在着手进一步开展审计之前，有必要先核实电子数据是否真实。电子数据经过导出、转入等转换过程，难免出现一些差错，因此从电子数据中分析出的线索，应与纸质账表核对证实其真实性。审计人员查找了一笔2亿元金额的调整数，
再查阅当日记账凭证，证实电子数据反映的业务记录是真实的。
考虑到取得的电子数据可能没有完全包含1999年度全部情况，审计人员调阅全年贷款利息计息表。核实了3亿多元的调整数全部存在，进一步证实了电子数据的真实性和准确性。
4．了解大量调整积数的原因。依经验，贷款积数调整一般应该很少调整，这种大量调
整应该有原因的。经询问，1996年中国农业银行XX省分行要求对1996年前后发生的贷款用两个会计科目分开进行核算，以明确划分领导人的责任。1999年11月省分行又要求将两个会计科目合并核算，因此需要结转贷款余额。在结转过程某某，对公系统要求同时输入计息
积数的调整天数，否则不能进行结转。因此产生了大量的计息积数调整金额。
审计人员通过关联查询，证实绝大多数调整金额是因此而发生的。
5．核实利息计算是否准确。经询问银行人员，审计人员掌握了该办事处是按月计收贷
款利息、按季计支存款利息的信息，
再进一步询问进行这样的调整是否少计了一天利息？为什么只见调减计息积数，不见调增计息积数？银行人员回答这个账号调减的积数在那个账号补足，没有因此而少计利息收入。审计人员随即对11月18日调减2.1亿元积数的账号进行核实，发现10月21日至11月20日的计息期银行只计了30天积数，而实际应计算31天的积数。经复核，银行人员确认了少算一天积数的基本事实。
6．落实涉及面的大小。审计人员向对公系统管理人员询问：整个分行是否都使用这套系统？管理人员证实不仅分行都使用这套XX开发的系统，而且全省都是使用同一套系统。
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审***事处进行报送审查，发现绝大多数的分支机构都存在这一问题，只是工作人员及时发现后用手工补记了利息收入。这样审计人员就掌握了系统在此方面确实存
在一个问题。
7．分析产生的原因。经分析，是由于操作人员在进行冲账操作时，只进 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 人”对应的“担保人”
与“预留字段”中的“借款人”相同，符合上述条件的记录放在sheet3中，“借款人”与“担保人”既为相互担保的两个企业。（程序略）
（4）around2（）：查找三个企业相互担保的情况。思路与两个企业相互担保基本相同。
（程序略）
5．计算结果 计算出相互担保和循环担保的结果。
结果是否存在依赖于数据录入的规范性和确实存在此类问题等因素。在本例程序中只取得了相互担保的结果，没有循环担保的情况。取得了结果表后，可要求被审计单位补充必要数据，进行分类汇总统计。
从这个案例可看出，开展计算机辅助审计不必拘泥于一套系统、一个软件，完全可以选用审计人员所熟悉的、熟练的软件和程序，通过数据共享来实现更好地分析和利用。
案例三——综合利用各业务系统电子数据
1
．发现审计线索：审计人员在对公系统的账户信息表进行浏览，发现有不少企业的法
人代表是一个人，
审计人员敏锐地意识到：
如果这些企业间提供担保取得贷款，
银行贷款风
险可能比较高。审计人员用“法人代表”字段排序，并综合考虑“财务负责人”
、
“总经理”
等相关字段，最后选定了八组有关的企业。
2
．综合分析：审计人员综合运用对公、信贷、信用卡、国际业务系统的电子数据，对
上述八组企业进行查询，
集中查询的各组企业的账户内资金运动情况、
贷款情况，
逐渐发现
其中一组企业在不同的分支机构有大量的贷款，
而且贷款一入账就转出，
明显有资金转移迹
象。
3
．调阅相关资料：审计人员出于谨慎考虑，调阅了相关的纸质资料进行核实。在此过
程某某，竟发现该组企业又增加了一个新企业，正在向某个支行申请贷款。
4
．开展调查：审计人员去工商、税务等机关调查该组企业的相关情况，反映出企业都
是在注册后不久即向银行申请贷款，
没有什么经营活动。
这已基本掌握了该组企业的法人代
表利用关联企业骗贷的事实。
5
．利用信息网络：审计人员利用当地建设的有关网络信息，查询在当地其他银行是否
存在相同的行为，
查询结果如审计人员预想一样，
更加突出了问题的严重性。
骗资金额达到
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了数亿元。
从这个案例可看出，
开展计算机辅助审计还可利用公用的信息网来获取信息，
分析线索，
也可扩大查询的覆盖面，
突出问题的重要性和严重性，
这已不仅仅是用好某个软件和某些软
件的问题，而是需要掌握如何进行分析和利用信息，主动地开展分析和使用工作。
综合上述三个案例可看出利用取得的电子数据有两个方向：
一是从信息方面入手，
即从
电子数据及其关联数据所反映的信息方面进行分析，
如案例一；
二是从观念方面，
即超越银
行目前使用的业务处理系统观念，
用管理信息系统的观念来分析和利用电子数据，
可对每一
个系统从地域集中的角度进行分析，如案例二，也可对五大系统综合进行分析，如案例三。
对于分别和利用电子数据这三个案例应该是给出了一些启示的，
当然这三个案例也不是完美
无须的，如案例二，程序分别遇到企业的简称和全称就会认为是两个企业，从而产生遗漏，
这就有待审计人员在工作中不断完善，最终达到提高审计工作效率的目的。
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