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第一章总论

目录01考情分析02内容介绍03内容讲解【考情分析】第一章介绍中外审计的起源，审计的定义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内出题。本章考试大纲对中级审计师与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。内容介绍第一节概述第二节审计的职能、地位和作用第三节审计分类

第一节概述

一、审计产生与发展审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。/

（一）国家审计的产生和发展1.我国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。秦、汉两代采用“上计制度”。唐朝前的“比部审计制度”。宋代设立审计司和审计院，出现“审计”一词命名的审计机构。民国时期，XX政府初期设立临时审计机关——审计处，后根据《中华民国约法》改为审计院。

中华人民共和国：1982年12月4日，人XX过修改的《宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。补充：法律效力的层次①宪法，全国人大；②法律，全国人大及其常委会；③行政法规，国务院；④地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院***会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。

1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，自2006年6月1日起施行。1997年10月21日国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》2010年2月，国务院公布修订后的《审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起施行。新条例进一步明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。 《中华人民共和国国家审计准则》于2010年7月8日经审计长会议审议通过，自2011年1月1日起施行。2014年召开的党的十八届四中全会作出了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，提出加强…监督，完善审计制度，提升审计地位，要求：对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全面覆盖，强化上级审计机关对下级审计机关的领导，探索省以下地方审计机关人财物统一管理，推进审计职业化建设。2015年12月，印发了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》，对8个方面完善审计制度提出了要求。2018年3月，中共中央印发了《深化党和国家机构改革方案》，其中明确规定：组建中央审计委员会和优化审计署职责。中央审计委员会的主要职责是，研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案，审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告，审议决策审计监督其他重大事项等。中央审计委员会办公室设在审计署。

【例题1·多选题】（2017年）下列有关审计产生和发展的表述中，正确的有：A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础B.西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽C.秦汉两代中央证券设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入” 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计，突出合法性。



【总结】第一节概述 1.掌握审计产生和发展的社会基础2.掌握（初级熟悉）审计、审计主体、审计客体、审计对象的基本内涵3.掌握审计的独立性4.熟悉（初级了解）国家审计、内部审计和社会审计的产生与发展5.了解研究审计产生和发展的现实启迪6.了解与其他经济监督相比，审计监督的特殊性 7.了解国内外有关审计独立性的表述第二节审计的职能、地位和作用 掌握审计的职能、地位和作用第三节审计分类 1.掌握审计的分类及其内容和特点2.熟悉（初级了解）审计分类的意义3.熟悉（初级了解）各类审计的适用条件

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