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医院内部控制工作经验做法及取得成效

1公立医院内控审计体系存在的主要问题

1.1管理部门认识缺位，内控审计体系建设亟待强化

在传统的管理体制和机制下，目前我国公立医院的领导管理机构依然由业务型医疗专家组成，管理模式上习惯于以传统的行政命令式为主，对内控审计体系建设的重要性认识不足。面对激烈的市场竞争，许多医院虽然也引入了内控审计体系，但各项管理制度和管理办法还不健全、不完善，许多工作还停留在制度设计和表面形式上，缺少对体系整体性、系统性的理解和研究。同时，由于缺少专业性的管理人才，不能熟练灵活地把握和运用内控审计体系的操作程序及各控制点的具体实施，内控审计管理人员素质亟待提升。

1.2内控基础薄弱，各项措施的落实存在漏洞

医院内控审计体系建设是一项系统性、复杂性的工程。由于医院内部管理部门众多，比如药品采购、器材设备采购、基建管理、后勤保障以及财务管理等，内控体系需要各部门之间的协作配合，才能真正发挥其应有作用。但在现行的管理体制机制下，部门间各自为战的现象时有发生，许多内控措施落实不到位，大大削弱了内控体系的基础。此外，如果按照内控体系的有关规定严格执行，将大大提高医院现有的运行成本，必然会大量增加资金投入，而医院管理层显然不愿接受这一结果，从而导致内控审计体系各项措施落实执行不到位。

1.3内部监督机制有待进一步完善

通过对公立医院的调查发现，内控审计体系不能有效发挥作用的重要原因在于内部缺乏有效的监督和评价体制。许多医院的监督机构缺乏统一的标准体系，而且在监督过程中流于形式，不能真正发挥职能作用，特别是对领导层的管理缺乏有效约束，部门之间、岗位之间不能有效制衡，导致监督评价机制作用的发挥大打折扣。

2关于加强公立医院内控审计体系建设的对策建议

内控审计体系作为公立医院强化控制、提高管理水平的有效工具，要充分发挥其在医院管理运行中的作用，笔者结合多年医院工作经验，认为应从以下几方面加强内控审计体系建设。

2.1加强对内部控制环境的各项审计

加强对医院内部控制环境的审计是强化内控体系建设的基础。一是完善医院管理层的建设，按照市场化的运作要求，建立符合当代公立医院管理特点的现代治理模式，坚决转变传统观念下的行政命令模式，同时，加强对内部职工的道德建设，使其遵守从业职业规定，提高综合素质。二是加强内部治理结构审计工作，加大对医院董事会和审计委员会履职情况的监督力度，确保董事会和审计委员会独立于医院管理层之外。三是加强对人力资源部门的审计，对员工技能培训、内部激励与评价机制以及岗位职责划分等开展情况进行监督。

2.2加强对内部财务会计控制的审计力度

加大对医院内部财务会计的审计是内控审计体系建设的关键。一是对医院收入控制进行审计。内控审计部门要对医院的各项收入情况进行认真审计，仔细核对病人的门诊病历、门诊处方以及费用清单等。检查医院收入控制的管理规定，查阅制度是否健全，重点岗位是否实现职务分离。仔细检查医院的收费票据管理是否严格按照程序进行。二是加强对内部支出控制的审计。内控审计部门要对财务部门是否严格落实记账与现金保管分离原则、不相容职务分离原则等进行检查，对相关财务账簿、会计凭证、会议记录及各项财务支出申请、预算、审批、支付以及记录等明细情况逐项审查，严格规范财务支付程序。

2.3加强和完善医院内控审计的监督管理体系

加强内控监督体系建设是医院内控审计体系有效运行的重要保障。一是加大对财务部门的监督审计。对财务部门开展的重大投资项目和基建招投标等进行全程参与监督。对审计监督过程中发现的财务违规违法现象要及时加以制止和纠正。二是加大对内审机构的运转情况的监督力度。重点检查内控审计部门机构设置和人员配备是否合理，职能发挥是否独立于财务部门之外，保证内控审计部门工作的独立性，确保监督作用的有效发挥。三是对内控审计体系工作效率进行监督。重点检查内控审计机构工作的开展是否适应当前医院发展的要求，特别要抓好重点部门、重点科室及重点工程等职能作用的发挥情况。综上所述，医院内控审计制度作为医院自我调节和控制的内在管理机制，对医院各项工作的正常开展具有重要作用。新形势下，医院特别是公立医院应克服当前运行中存在的缺陷，加强内部管理，健全内控审计体系，提高管理水平和服务质量，为人民群众提供优质、高效、安全、便捷的医疗服务。

内部控制工作经验做法及取得成效

1加强医院经济活动内部控制的主要做法

1.1预算管理控制。在预算编制方面，中山一院的年度预算编制由财务部 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 及学校有关基建项目的管理规定，以建立健全制度为抓手，制订了《中山一院工程项目管理暂行规定》，对医院新建、扩建及其配套项目，以及所有改建、修缮、拆除、装修、消防、供(排)水、供电、供气(汽)、信息设施、园林绿化、家具、导向牌制作、放射防护、各种设备及管道安装、保养、维修等工程项目的管理，均作出了具体规定，并进一步完善了工程审批程序和权限，力求在保证工程质量的前提下，降低工程成本，保障和维护医院的合法权益。在完善基本建设监管机制方面:一是严格实行招标采购监督，因为医院招标、采购工作所涉及的金额往往比较大，是医院支出的主要渠道，为此医院专门成立了“两个小组”，分别为招投标项目小组和基建/装修工程变更审查小组，各自负责对改变采购方式的项目进行审查和对有关基建/装修工程项目的变更事宜进行审核，以加强对程序变更和内容变更进行监督，防止对公开招标以外的采购方式出现滥用，以避免出现随意变更采购方式的行为，以及随意变更基建/装修内容导致追加工程预算的行为等;二是加强基本建设项目的审核控制，要求对所有基建项目的预算、竣工决算等，均需由基建部门确认工程量清单后，方可送审计部门审核，并由其出具审核意见后才可按程序报账;三是实施工程项目质量控制，严格执行项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制，确保医院工程项目质量达标。

1.6合同管理控制。为加强和规范医院的合同管理，保护医院利益和规避合同风险，中山一院根据《合同法》《*_**法》及其他相关法规和政策，于2007年制定了《*_**法》，要求对各类合同进行归口管理，由各归口部门具体担负起合同真实性、合法性、合理性的责任;对于重大合同项目(指合同金额在100万元以上或合同期限在5年以上的合作项目)，还明确须将合同全文报医院党政联席会讨论决定后方可签订。另外，中山一院还运用医院信息系统对合同进行规范管理，例如合同审批后，需由主管科室将合同录入到医院合同管理系统，再经院长办公室查询确认后，方能加盖医院公章生效;合同付款时，财务处亦需登录该系统，并根据系统中的合同记录才能办理收付款业务等。

2加强医院经济活动内部控制的思考

在深化经济活动内部控制的进程中，既要看到医院经济活动内部控制工作取得的成效，同时也要看到此项工作中仍然存在的问题，比如经济活动中的内控评价机制不完善问题、廉洁风险难以防控问题等，这些都要求我们必须以更积极的心态，更进一步地拓宽经济活动内部控制的广度和深度，才能更好地做好这项工作。

2.1针对经济活动中的内控评价机制不完善问题

首先，医院应结合自身经济业务活动的特点，制订出一套以预防风险和防范舞弊为核心、以完善内控标准为目的，结构合理、方法科学的经济活动内控评价标准;其次，应在具体评价过程中，注重考核经济活动中的关键控制点，以便医院能及时识别风险点，及时采取方法化解或回避风险;最后，医院还应在自觉接受政府监管的情况下，能积极聘请会计师事务所、审计事务所、医院管理研究所等第三方机构对医院经济活动进行评价，以确保评价独立、客观和公正。由此，可形成由政府监管、自我评价和社会评价相结合的、相对完善的内控评价机制，从而实现不断提高医院经营管理水平的目的。

2.2针对经济活动中的廉洁风险难以防控问题

医院应加大打击不正之风的力度，进一步完善预防腐败体系。(1)对临床科室负责人(正职或主持工作的副职)应实行“管行业必须管行风”和“谁主管谁负责”的原则，要求其签订《科室负责人廉洁从医承诺书》，向医院承诺对其科室行业作风建设工作负总责，即科室负责人既要带头遵守承诺，还要对科室人员在开展业务活动中收受医药回扣、红包、提成等违反廉洁从医规定的行为承担科室领导责任，以督促科室负责人加强科室人员的廉洁从医教育，并严格监督科室人员廉洁从医。(2)对工程建设、财务管理等行政后勤重点科室负责人及相关人员，也应要求其签订《廉洁从业承诺书》，承诺在经济活动中保持廉洁自律，不收受建筑商、供应***以各种名义给予的不正当利益，确保医院的经济活动正常运作。

3小结

随着社会主义市场经济的进步与发展，大型医院无疑也将面临更多的机遇和挑战。医院面临的形势和环境必将对医院的管理经营提出更高、更多要求，而医院要发展，就必须更加地优化和完善医院经济活动内部控制体系，才能更进一步降低医院运营成本，更进一步地提高医院的经营水平和效益，最终确保医院得以生存并获得可持续发展的动力，从而才能为提高人民群众健康水平作出更多贡献。

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