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视同销售的账务处理方法　　视同销售行为，全称“视同销售货物行为”意为其不同于一般销财经商贸试卷参考答案

一、单项选择题(本大题共５０ 小题,每小题２ 分,共

１００分)

１．B ２．B ３．C ４．C ５．C ６．C ７．A

８．A ９．A １０．B １１．D １２．C １３．B

１４．A １５．C １６．C １７．C １８．C １９．D

２０．B ２１．C ２２．A ２３．A ２４．B ２５．D

２６．B ２７．C ２８．B ２９．B ３０．D ３１．C

３２．D ３３．B ３４．D ３５．C ３６．D ３７．A

３８．C ３９．B ４０．C ４１．A ４２．C ４３．B

４４．C ４５．B ４６．A ４７．D ４８．B ４９．C

５０．B

二、计算题(本大题共3小题,共20分)

１．(本小题5分)

信用创造能力 K＝１/１０％ ＝１０ (２分)总存款＝２００×１０＝２０００(万元) (２分)派生存款＝２０００－２００＝１８００(万元) (２分)

2．(本小题１０分)

(１)***受托加工的高档化妆品应代收代缴的消费税＝２１００００×１５％ ＝３１５００(元) (３分)

(２)***本月应缴纳的消费税＝１８００００× １５％ －３１５００×５０％ ＝１１２５０(元) (３分)

(３)当月销项税额＝１８００００×１３％ ＋８００００× (１＋５％)/(１－１５％)×１３％ ≈３６２４７．０６(元) (２分)

当月允许抵扣的进项税额＝６５００(元) (１分)

当月应纳增值税额＝３６２４７．０６－６５００＝２９７４７．０６ (元) (１分)

3．(本小题５分)

(１)①９月５日购入 A材料实际单位成本＝(５３０００

＋９００)÷９８０＝５５(元/公斤) (１分)

②９月１０日购入 A材料实际单位成本＝(８９０００＋ １０００)÷１５００＝６０(元/公斤) (１分)

(２)本月发出 A 材料的实际成本＝６００×５０＋ ６００×５５＋３８０×５５＋１０２０×６０＝１４５１００(元)(２分)

(３)月末结存 A 材料的实际成本＝４８０×６０＝ ２８８００(元)

三、简答题（14分）

四、业务题(本大题共4小题,共４６分)

１．(本小题10分)

(１)借:应收票据 ９０４００

贷:主营业务收入 ８００００

应交税费——— 应交增值税(销项税额) １０４００ (２分)

(２)贴现息＝９０４００×６％ ÷１２＝４５２(元)

贴现金额＝９０４００－４５２＝８９９４８(元) (１分)

借:银行存款 ８９９４８

财务费用 ４５２

贷:短期借款 ９０４００ (２分)

(３)借:应收账款 ９０４００

贷:应收票据 ９０４００ (１分)

借:短期借款 ５００００

贷:银行存款 ５００００ (１分)

２．(本小题１4分)

(１)借:应收账款 １１３０００

贷:主营业务收入 １０００００

应交税费——— 应交增值税(销项税额) １３０００ (２分)

(２)现金折扣＝１０００００×１％ ＝１０００(元)

借:银行存款 １１２０００

财务费用 １０００

贷:应收账款 １１３０００ (２分)

(３)借:应收账款 ５００００

贷:坏账准备 ５００００ (１分)

借:银行存款 ５００００

贷:应收账款 ５００００ (１分)

(４)借:坏账准备 ３００００

贷:应收账款 ３００００ (１分) (５)坏账准备余额＝１２０００＋５００００－３００００＝

３２０００(元)

年末计提坏账准备金额＝３００ 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;”《实施细则》第二十二条对此的解释为：“条例第十条第(一)项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费”。】　　借：管理费用/销售费用(影响会计利润)　　贷：库存商品　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)(货物购进时用途不确定，取得了增值税专用发票且进行抵扣)　　或者：　　借：管理费用/销售费用(货物购进时确定作为礼品，如外购烟、酒等，没有取得增值税专用发票)　　贷：库存商品　　总结：视同销售关键在于你是否确认税款-- 贷：应交税费-应交增值税(销项税额)?

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