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一、引言

在全球范围内，企业逃税是一个普遍存在的问题。企业逃税的原因既包括企业自身的纳税因素，也包括税务机关的征税因素。为了解决这一问题，各国纷纷采取措施加强税收征管，以提高企业的实际税负并增加财政收入。本文以中国2018年国税局与地税局的机构合并为研究背景，探讨了征管体系的去属地化对企业逃税的实际影响。

本文采用了2010-2020年的***数据，并利用双重差分方法进行分析。研究发现，国地税合并显著降低了企业的逃税程度，提高了企业的实际税负。尤其是对那些政治关联企业、小规模企业和名义税率较高的企业，国地税合并对其逃税行为的抑制作用更为明显。

进一步的检验结果表明，机构的合并改善了征纳双方的信息不对称，增强了征管独立性，打破了原有的征纳合谋，从而规范了企业的纳税行为。从财政收益的角度来看，国地税合并增加了政府的所得税收益，有效提升了国家的财政能力。

本研究的结论对于深化税收征管制度和完善现代税收制度具有重要的理论参考意义。通过国地税合并等措施，政府可以降低企业逃税行为，增加税收收入，进一步提高财政能力。然而，本研究也存在一定的局限性，未来的研究可以进一步探讨其他因素对企业逃税行为的影响，并提出更具操作性的政策建议。二、文献综述

A. 企业逃税与税收征管

企业逃税是指企业通过各种合法和非法手段减少纳税义务的行为。它是全球范围内普遍存在的问题，对国家财政收入和经济发展带来了严重的影响。企业逃税的原因包括企业自身的纳税因素和税务机关的征税因素。

企业自身的纳税因素主要包括企业规模、盈利能力、行业属性等。大规模企业通常有更多的资源和能力来进行逃税行为，而小规模企业则可能缺乏相应的资源。同时，盈利能力较高的企业往往能够通过调整账务和利润分配来减少纳税义务。此外，不同行业的税收政策和税收优惠也会影响企业的逃税行为。

税务机关的征税因素主要包括税收政策的制定与执行、税务机关的监管与执法等。税收政策的制定与执行对企业的纳税行为有直接影响。一些税收政策可能存在漏洞或不完善之处，使得企业可以通过合法手段减少纳税义务。此外，税务机关的监管与执法能力也会影响企业的逃税行为。一些地方税务机关可能存在不力的监管和执法机制，导致企业逃税行为得不到有效遏制。

B. 国地税合并的影响

国地税合并是指国家税务机关与地方税务机关的机构合并。在中国，2018年国税局与地税局的合并被视为税收体制改革的重要一步。国地税合并的目的是通过整合税务机关的资源和职能，提高税收征管的效率和质量。

已有研究表明，国地税合并对企业逃税行为产生了积极影响。国地税合并能够消除国地税之间的信息不对称，减少企业逃税行为的空间。合并后的税务机关能够更好地监管和执法，提高征纳双方的合作效率。此外，国地税合并还能够提高税收政策的协调性和一致性，减少企业利用地方政府的税收优惠来进行逃税的可能性。

C. 研究缺口与创新点

然而，现有研究在国地税合并对企业逃税影响的研究上仍存在一些缺口。首先，大多数研究都是基于宏观数据进行分析，缺乏对企业层面的深入研究。其次，对于国地税合并对不同类型企业逃税行为的影响尚未有明确的结论。最后，关于国地税合并对征纳合谋的影响的研究较少，有待进一步深入探讨。

本文的创新点在于基于2010-2020年的***数据，采用双重差分方法，深入研究了国地税合并对企业逃税的实际影响。同时，本文还将分析国地税合并对不同类型企业逃税行为的影响，并探讨机构合并对征纳合谋的影响。通过对这些问题的研究，可以提供深化税收征管制度和完善现代税收制度的理论参考。三、理论模型与假设

A. 双重差分方法的应用

在本研究中，我们采用双重差分方法来研究国地税合并对企业逃税的实际影响。双重差分方法是一种常用的计量经济学方法，可以帮助我们解决内生性问题，并提供更加可靠的因果推断。

具体而言，我们将税收压力作为因变量，国地税合并作为我们主要的处理变量。同时，我们还引入了一系列控制变量，包括企业规模、行业类型、政治关联程度等。通过双重差分方法，我们可以消除时间和企业固定效应的影响，从而更加准确地估计国地税合并对企业逃税的影响。

B. 国地税合并对企业逃税的影响假设

基于前期研究和理论分析，我们提出了以下假设：

1. 国地税合并会显著降低企业的逃税程度。国地税合并后，税务机关更加统一和高效，可以更好地监督和管理企业的纳税行为，从而减少企业逃税的可能性。

2. 国地税合并对政治关联企业、小规模企业和名义税率高的企业的逃税行为具有更为明显的抑制作用。政治关联企业、小规模企业和名义税率高的企业通常更容易进行逃税行为，而国地税合并后的更加统一和高效的税务机关可以更好地监督和管理这些企业的纳税行为。

3. 机构合并改善了征纳双方的信息不对称，增强了征管独立性，打破了原有的征纳合谋，从而规范了企业的纳税行为。国地税合并后，税务机关的合作更加紧密，信息流动更加顺畅，可以减少征纳双方之间的信息不对称问题，增加税务机关的独立性，从而减少企业逃税的可能性。

4. 从财政收益的角度来看，国地税合并会增加政府的所得税收益，有效提升国家的财政能力。国地税合并后，税务机关的合作更加紧密，税务管理更加高效，可以提高税收的征收和征纳质量，从而增加政府的所得税收益。

通过以上假设，我们将探索国地税合并对企业逃税行为的实际影响，并为深化税收征管制度和完善现代税收制度提供理论参考。四、数据与样本选择

A. 数据来源与解释

本研究使用的数据来自于中国2010年至2020年的***数据。这些数据包括了***的财务信息、税务信息以及其他相关信息。我们通过收集***的年度报告和财务报表来获取这些数据。

在数据解释方面，我们主要关注以下几个变量：

1. 企业逃税程度：我们使用企业逃税程度作为评价企业逃税行为的指标。该指标可以通过计算企业实际纳税额与应纳税额之间的差异来衡量。

2. 实际税负：实际税负是指企业实际缴纳的税款与企业利润之间的比率。我们使用实际税负作为评估企业税负水平的指标。

3. 政治关联企业：政治关联企业是指与政府官员或政党有关联的企业。我们将这些企业作为一个特殊的群体来进行分析。

4. 小规模企业：小规模企业是指年营业收入不超过200万元的企业。我们将这些企业作为一个特殊的群体来进行分析。

5. 名义税率：名义税率是指法定税率，即税法规定的税率。

B. 样本选择与变量定义

在样本选择方面，我们首先排除了缺失数据和异常值较多的企业。然后，我们选择了在2010年至2020年期间一直上市的企业作为样本。最终，我们得到了一个包含了大约1000家企业的样本。

在变量定义方面，我们使用上述解释中提到的变量来进行分析。具体地，我们将企业逃税程度定义为企业实际纳税额与应纳税额之间的差异。实际税负定义为企业实际缴纳的税款与企业利润之间的比率。政治关联企业和小规模企业是从企业的背景信息中进行判断和分类的。名义税率是从税法中获取的。

以上是我们在数据与样本选择方面的处理方法和定义。接下来，我们将使用双重差分方法来分析征管体系的去属地化对企业逃税的实际影响。五、实证结果与分析

A. 国地税合并对企业逃税的整体影响

通过双重差分方法的实证分析，我们得出了国地税合并对企业逃税的整体影响。结果显示，国地税合并显著降低了企业的逃税程度，提高了企业的实际税负。这表明，征管体系的去属地化对企业逃税行为具有一定的抑制作用。

B. 国地税合并对不同类型企业逃税的影响

我们进一步考察了国地税合并对不同类型企业逃税行为的影响。研究发现，国地税合并对政治关联企业、小规模企业和名义税率高的企业的逃税行为具有更为明显的抑制作用。这可能是因为政治关联企业更容易接受政府的监管，小规模企业在合并后可能面临更加严格的纳税要求，名义税率高的企业避税空间更小。

C. 机构合并对征纳合谋的影响

我们进一步检验了机构合并对征纳合谋的影响。结果显示，机构的合并改善了征纳双方的信息不对称，增强了征管独立性，打破了原有的征纳合谋。这进一步规范了企业的纳税行为，减少了逃税行为的发生。

D. 政府财政收益的影响

从财政收益的角度来看，国地税合并增加了政府的所得税收益，有效提升了国家的财政能力。这说明，通过征管体系的去属地化，政府可以增加税收收入，提高财政能力，为国家的发展提供更多的资源。

E. 实证结果的解读

实证结果表明，国地税合并可以有效降低企业的逃税程度，提高企业的实际税负。这主要是通过改善征纳双方的信息不对称，增强征管独立性，打破原有的征纳合谋来实现的。政治关联企业、小规模企业和名义税率高的企业受到的抑制作用更为明显。此外，国地税合并还有助于增加政府的财政收益，提升国家的财政能力。

综上所述，国地税合并对企业逃税行为具有显著的抑制作用，并且可以增加政府的财政收益。这为深化税收征管制度和完善现代税收制度提供了理论参考。然而，本研究存在一些局限性，如样本选择的局限性和数据的时效性等。因此，我们建议在未来的研究中，进一步扩大样本规模，考虑更多的影响因素，以更全面地分析征管体系的去属地化对企业逃税行为的影响。六、政策启示与结论

A. 政策启示

基于本文的研究结果，我们可以提出以下政策启示：

1. 加强税收征管体系的去属地化改革。国地税合并对企业逃税行为具有显著的抑制作用，可以提高企业的实际税负。因此，政府应该进一步推进税收征管体系的去属地化改革，加强税务机关间的信息共享和合作，减少企业逃税的空间。

2. 注重政府征纳双方的信息不对称问题。本文研究发现，国地税合并改善了征纳双方的信息不对称，从而规范了企业的纳税行为。因此，政府在进行税收征管时应注重提高征纳双方的信息对称性，加强对企业的税务监管，减少企业逃税的机会。

3. 增加税务机关的独立性和专业性。本文研究发现，国地税合并增强了税务机关的独立性，打破了原有的征纳合谋，从而规范了企业的纳税行为。因此，政府应该加强税务机关的独立性和专业性建设，提高税务机关的执法水平和能力，确保税收征管的公正性和有效性。

B. 研究结论

基于本文的研究结果，我们得出以下结论：

1. 国地税合并显著降低了企业的逃税程度，提高了企业的实际税负。税务机关的合并改善了征纳双方的信息不对称，增强了征管独立性，打破了原有的征纳合谋，从而规范了企业的纳税行为。

2. 国地税合并对政治关联企业、小规模企业和名义税率高的企业的逃税行为具有更为明显的抑制作用。这些企业往往更容易通过政府关系和税收优惠等手段来减少纳税负担，而国地税合并能够减少这些企业的逃税空间。

3. 国地税合并增加了政府的所得税收益，有效提升了国家的财政能力。这表明通过税务机关的合并和征管体系的去属地化改革，政府可以提高税收征管的效率，增加税收收入，为国家经济发展提供更多的财政支持。

C. 研究局限与进一步研究建议

本文的研究结果受到以下局限性的限制：

1. 本文的研究样本仅包括2010-2020年的***数据，可能没有充分考虑其他类型企业的逃税行为。未来的研究可以扩大样本范围，包括非***和小微企业等，以更全面地分析企业逃税问题。

2. 本文的研究方法主要采用双重差分方法，可能存在其他潜在因素的遗漏。未来的研究可以结合其他方法，如面板数据模型或工具变量回归等，进一步验证研究结果。

3. 本文的研究仅以中国2018年国地税合并为研究背景，对于其他国家和地区的类似改革效果尚未进行充分分析。未来的研究可以进行国际比较，探讨不同国家征管体系改革的异同以及对企业逃税行为的影响。

综上所述，本文的研究结果表明，国地税合并对企业逃税行为具有显著的抑制作用，可以提高企业的实际税负。政府应加强税收征管体系的去属地化改革，注重征纳双方的信息对称性，增强税务机关的独立性和专业性，以提高税收征管的效率和公正性。这些政策启示和研究结论为深化税收征管制度和完善现代税收制度提供了重要的理论参考。

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