第2章 货币资金
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第2章 货币资金
主要内容：
库存现金
银行存款
其他货币资金第一节库存现金一、库存现金管理
（一）现金开支范围
各种支付给个人的以及结算起点以下的零星支出
（二）库存现金的限额
一般3-5天的零星支出
特殊的不超过15天
（三）禁止坐支现金
（四）库存现金的内部控制制度
1、健全岗位责任制，出纳不能兼任的职务
2、定期轮岗
3、授权审批制度
4、银行预留印签的管理
5、有关票据的管理二、库存现金核算
（一）科目账务设置
企业应当设置“库存现金”科目，设置库存现金日记账、库存现金总账。
1、库存现金日记账
由出纳逐日逐笔序时登记，要求做到日清月结。
2、库存现金总分类账
由不从事出纳工作的会计人员登记（二）库存现金的日常账务处理
1.收到现金：
借：库存现金
贷：其他业务收入/银行存款/其他应收款等科目
2.支出现金时
借：管理费用等科目
贷：库存现金（三）现金的清查
如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分为以下情况处理：
1.如为现金短缺：
（1）属于应由责任人赔偿或***赔偿的部分，计入其他应收款；
（2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
2.如为现金溢余：
（1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；
（2）属于无法查明原因的，计入营业外收入。 3.盘盈盘亏的账务处理第二节 银行存款 一、银行存款概述
（一）银行存款开户的有关规定
1.基本存款账户
收、付、转
2.一般存款账户
因借款或者其他需要在基本开户行以外的银行开设的
能够缴存现金和转账，但是不能办理现金支取
3.临时存款账户
因临时经营活动设立，可以转账和国家规定办理的现金收付
4.专用存款账户 （二）支付结算方式
1.支某某
（1）结算程序
（2）种类
①现金支某某
②转账支某某
③普通支某某
（3）金额 ：不允许签发空头支某某
（4）适用范围 ：同一票据交换区
（5）核算账户：银行存款 2.银行本票
由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
（1）结算程序
（2）适用范围：同一票据交换区
（3）核算账户：
其他货币资金——银行本票存款
3.银行汇票
汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，并由其在见票时，按实际结算的金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
（1）结算程序
（2）适用范围：同城、异地 均可使用，一般异地使用。
（3）核算账户：
其他货币资金——银行汇票存款4.汇兑
汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
（1）结算程序
（2）种类：信汇和电汇
（3）适用范围：异地
（4）核算账户
收款人：银行存款
5.商业汇票
商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指XX期无条件支付确定金额 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 妥并登记入账，***尚未收到收款通知。
④12月***发生借款利息32万元，银行已减少其存款，***尚未收到银行的付款通知。要求：
（1）编***上述业务（1）的会计分录。
（2）根据上述资料编***银行存款余额调节表。
（答案中的金额单位用万元表示）『正确答案』
（1）①借：银行存款 480
贷：营业外收入 480
②借：管理费用 360
贷：银行存款 360
（2）银行存款余额调节表
2016年12月31日 单位：万元[文章尾部最后300字内容到此结束,中间部分内容请查看底下的图片预览]请点击下方选择您需要的文档下载。
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