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第22讲-信息技术对审计的影响

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第五章　信息技术对审计的影响

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考情分析

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本章属于普通章节，近五年平均分值1分。多关注信息技术对内部控制的影响、信息技术对审计过程的影响，主要考核客观题。

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本章重要考点列示

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考核考点

星级



1.信息技术中的一般控制和应用控制测试

★



2.信息技术对审计过程的影响

★★



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本章学习难度、本章学习要求

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本章学习难度：整体难度不大。

本章内容较杂，分值较低，建议了解为主。

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本章教材变化情况

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本章主要修改了部分文字表述，对考试基本无影响。

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本章框架结构

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第一节　信息技术对企业财务报告和内部控制的影响

第二节　信息技术中的一般控制和应用控制测试

第三节　信息技术对审计过程的影响

第四节　计算机辅助审计技术和电子表格的运用

第五节　数据分析

第六节　不同信息技术环境下的问题

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【考点1】信息技术对内部控制的影响

一、信息技术的概念

1.广义：凡是能扩展人类信息功能的技术，都是信息技术。

2.狭义：信息技术是指利用电子计算机和现代通信手段实现获取信息、传递信息、存储信息、处理信息、显示信息、分配信息等的相关技术。

二、信息技术与财务报告的关系

1.信息系统形成的信息质量影响企业编制财务报表、管理企业活动和作出适当的管理决策。

2.有效的信息系统实现的功能（5点）

（1）识别和记录全部经授权的交易；

（2）及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类；

（3）衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值；

（4）确定交易发生的期间，并将交易记录在适当的会计期间；

（5）将相关交易信息在财务报告中作适当披露。

3.如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量。（★★必背必记）

4.注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制。

三、信息技术对内部控制的影响

信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。具体如下：

积极影响

消极影响



能有效处理大流量交易及数据

可能对数据进行错误处理，也可能处理错误的数据



比较不容易被绕过

如安全控制无效，会增加对数据信息非授权访问的风险；



系统、数据库及操作系统的安全控制职责可以有效分离

提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取

数据丢失风险或数据无法访问的风险，如系统瘫痪



提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

不适当的人工干预或人为绕过自动控制



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四、信息技术产生的风险

随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变，如

1.提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率；

2.提高会计信息的可靠性；

3.促进企业遵守法律和法规。

【记忆口诀】目标没变，手段变

信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险：

1.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据。

2.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险，这种风险可能导致系统对非授权交易及虚假交易请求的拒绝处理功能遭到破坏，系统程序、系统内的数据遭到不适当的改变，系统对交易进行不适当的记录，以及信息技术人员获得超过其职责范围的过大系统权限等；

3.数据丢失风险或数据无法访问风险，如系统瘫痪；

4.不适当的人工干预，或人为绕过自动控制。

五、注册会计师在信息化环境下面临的挑战

注册会计师在信息 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 制有效性出具的报告或与控制测试相关的商定程序报告；

（2）测试被审计单位对服务机构活动的控制；

（3）对服务机构实施控制测试。

3.如果可以获取服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告，注册会计师应当评价该报告是否提供了充分、适当的证据。在评价时，应当考虑：

（1）对控制的测试涵盖的期间以及与管理层评估时间的关系；

（2）对控制的测试涵盖的范围、测试的控制及其与企业控制的关联度；

（3）对控制的测试结果，以及服务机构注册会计师对控制运行有效性发表的意见。

【本章重点知识点】

1.信息技术对企业财务报告和内部控制的影响。

2.信息***层面控制、一般控制、应用控制之间的关系。

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