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日本东芝财务造假案例分析第二组

刘某某 ***10

徐 畅 ***05案例概述东芝的会计违规事件始于2015年2月，日本证券交易监视委员会对东芝部分基础设施建设的会计处理进行了检查。3月下旬，东芝在为了应对检查而进行的内部调查中发现2013年度的部分关于基础设施的会计处理存在需要调查的事项，存在虚增利润的可能性。

5月8日，东芝宣布上一会计期间的业绩更改为未定，同时宣布不发放股息，并设置第三方委员会进行调查。

除了上述问题，东芝在分立器件、大规模集成电路为主的半导体业务的存货和个人计算机业务的会计处理上都受到了调查。根据5月的调查结果，在高速公路的自动收费系统ETC设备等9项基础设施工程上，东芝共虚增了512亿日元的营业利润。

股东们认为，与竞争对手如日立相比，东芝的体制更难取得利润，导致了会计舞弊事件的发生。股东大会提出了在半导体、个人计算机、电视三项主要业务上存在会计不当处理的可能性。例如在电视业务上，企业可能在与零部件供应商的交易中得到折扣，同时约定提高下一期的采购价格。这就将采购成本转移到以后的期间，提高了当期利润。在半导体、个人计算机业务方面也发现了各种没有正确反应成本的会计处理。即东芝在其各项主要业务上都可能存在会计处理不当的情况。< 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 利用会计估计的主观性舞弊

东芝多次在无明确事实表明总成本增加的情况下滥用会计估计，作出无根据的主观判断，欲增***利润。东芝案例中会计违反的职业道德诚实守信

廉洁自律

坚持准则

东芝的部分上层管理人员为了追求个人的利益，与会计人员联合舞弊，获得高昂的报酬。对于会计人员来说违反了不为利益所诱惑、清正廉洁的原则。

而对***进行审计的部分会计师事务所，因想要维持“良好的”合作关系，对可能存在的错误的会计处理视而不见，违反了保持中立的原则。改善措施加强外部监管

加强社会的舆论监督与政府的监管力度，媒体有对涉嫌舞弊的企业进行报道的合法权利，社会大众也有共同***的权利。而证监会是***的主要监管部门，要加大对舞弊行为的查处与惩罚力度，增加企业舞弊的成本。

加强会计师事务所监管

原案例中的会计师事务所几乎从未对东芝的会计处理提出过质疑，审计人员并未认真认真合适东芝提供的资料。事务所是否了解过工程的实际进度、是否确认过实际成本等问题都存疑。因此应加强注册会计师的职业素养和道德建设，增强审计的独立性。

完善相关法律法规

企业常利用会计准则、会计制度的漏洞舞弊，会计政策的可选择性也为舞弊提供了相应空间。因此应更加重视会计准则与制度的完善，尽量增加更加全面的限制条件。感谢观看[文章尾部最后300字内容到此结束,中间部分内容请查看底下的图片预览]

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