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集体舞弊审计案例分享

来源：东奥时代_继续教育

大概是2009年底案例，时值2008年四万亿的大背景下，国家投资了一些产业，被审计单位X为这个产业的上游供应商。该被审单位X的利润连续几年下滑，老板发布调整改革也不能挽回颓势，在此情况下决定实施一次审计，以诊断问题所在，金额略去。

审计过程

1．发现与思考

由于临时接到的本次审计任务，因此***并无事前的了解和准备，也未曾培育线人。于是先取得erp权限，观察了报表发现：该企业的销售额本有一个上升阶段，但年中后又迅速下滑，造成利润连续降低。决定开始对销售进行观察，索取了审计期间的销售合同和订单进行查阅，发现一个具备主导意义的客户：X公司在2009年初已经签订了一份战略合作协议，***为国家投资的产业单位A，框架协议数量约为本年供货“Z100”产品1万台，初步测算，此1万台的利润已经可以养活A公司。

但通***订单的执行发现：该公司只在前期执行了“Z100”4000余台，且为上半年集中出现，时间转至下半年，该客户的订单竟然为0，考虑到这个行业的大跃进，这些现象都极度表现了异常。按照以往经验，大鱼蠢蠢欲动，我决定暂时先按兵不动。

由于产品的客户的唯一性和特殊性，我决定通过产品型号反查客户。不出所料，大鱼马脚露出，一家B公司浮出水面。B公司为不知名***，名字与***无异，其“Z100”订单大概2000台，销售价格和A一致，订单已经执行完毕。看到这，相信大家已经明白怎么回事，极可能是个中间吃单在高价卖给客户的拼缝游戏，但先打个暂停，考虑有两个问题：

（1）事情有没有想象的这么简单？

（2）怎么调查落实此项舞弊调查？

第二个问题先不提，对于问题（1），认为事情远非这么简单，有两个考虑：

（1）A是优质的国家背景的客户，他们的产品有了规划就不会随便砍，既然年度框架“Z100”是1万台，但是A+B一共的销售订单才6000多台，新闻未见任何国家要降低投资的消息，为什么客户A就不采购？

（2）这种产品具备特制性，“Z100”一定用在A这个最终客户的产品上，该客户的产业链进入很难且验证很严谨，被***抢单很难，且合同价格锁死，A公司怎么会同意加价让B去吃一道。

开始准备准备资料吧，佯装大范围测试：

（1）找来研发设计部近年的产品BOM清单，翻看到“Z100”的BOM主要原材料为：Z1、Zr，辅料人工暂不表。

（2）找来财务备份的销售采购合同及审批单据，翻看到客户A转向***客户B的原因：销售经理报告2009年年中，A称自己遭遇资金困难，故转向一家资金充裕的B公司代理，价格不变，X卖给B,B再卖给A，这样可以满足X的账期需要，该审批单得到了总经理等相关领导的审批同意。

好吧，狡猾的对方，A是否资金困难早已无法核实（对方企业远在外地、很大牌预计配合成本极高、且无法形成实质性证据），就算觉得不合理，销售经理随便解释解释，一般的审计人员足够被你这个审批单拦下了。

2．核实与碰撞

如果直接找销售人员对峙这个异常会打草惊蛇，恐其提前打点布局，我思考半天，决定装模作样搞搞例行访谈麻痹下对手，先拉来不疼不痒的人资主管问问，再找车间制造人员问问吧，从中基层走起。

人资的意外

和人资主管的沟通可以想象，问了问例行的人力资源工作，一个意外收获出现了。“人力资源还有什么不好解决的？看看审计帮你反映反映解决下。”

人资主管是个女孩，答道：“其他没有，就是有很多产线工人的晚上加班工资，排班资料和签字不全，我们没法发工资，产线上的工人就来找，已经好几个月了。”

主要客户的销售骤降，怎么还这么加班加点的去做产品？

制 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 元器件Z1，生产总监***的工人加班用设备产线制作Z1+,销售经理借出并提供Zr，生产出Z100大约500台，成功被客户接受，模式被舞弊团伙探明。但因为加班工资一直解决不且成本偏高，且归还的Zr不符合品质要求。

（3）销售总监决定改进模式，公关Y公司，让这个***Y学会并制作了Z1+卖给B,采购Zr并自行组装，根据Y公司数据统计其供货3500多台。

（4）销售总监的B公司为了降低有一次采购的价格低的Zr，但是软件版本较低，于是他命令客服人员刷软件解决。

（5）由于产品一模一样，且客户认为实际生产供应商还是因为X，因此售后全部被A公司承担，客服部门很无奈。

（来源：审计之家 作者：老沈）

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