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房产税政策解读及纳税规范指引

政策解读

（一）征收范围、征税对象

电信企业缴纳房产税主要依据法律法规：（1）中华人民共和国房产税暂行条例；（2）关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知（财税〔2016〕43号）

依据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税的征税地域范围为城市、县城、***。所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨的场所。房产税由产权所有人缴纳，产权出典的，由承典人缴纳。

资产大类

资产项

资产目

备注



第十类空调电源设备

06空气调节设备

02中央空调设备







07升降机械

01乘客电梯设备









02载货电梯设备









03建筑电梯设备





第十一类通用设备

04办公楼宇自动化设施







第十四类房屋、建筑物和构筑物

01钢结构房屋









02钢筋混凝土结构房屋









03砖混结构房屋









04其他结构房屋



帐篷、毡房无需缴纳房产税；活动板房用于生产经营需要缴纳房产税





05房屋装修和改良







第十五类土地

01土地







对应电信企业固定资产分类目录，纳入房产税缴纳范围的资产包括房屋、房屋装修、中央空调、电梯等（详见下表）；构筑物不在缴纳范围。

（二）计税依据

房产税计税依据分为从价计征与从租计征。

（1）房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。应纳税额=租金收入*12%（或4%），按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

（2）没有出租的自有房产，依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳，具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。目前江苏执行的30%的减除率。应纳税额=应税房产原值*（1-扣除比例）*1.2%

（三）计税关 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 。

当前电信企业计缴房产税中存在的问题

计税房屋信息更新不及时

因房产管理系统经过数次改造升级与割接，导致目前房产台账、资产卡片、产权证未能做到完全匹配一致。另外也存在对电子税务局中的房屋税源信息更新维护不及时的情况，税务会计与资产会计、房产管理员缺乏沟通，对房屋新增、拆除、报废等信息没有实时掌握了解，导致从价计征的计税依据计算不准确。

自有房屋出租收入和转租收入区分不准确

合同收入平台中没有明确得标识来区分自有房屋出租收入与转租收入，造成转租收入统计不准确，影响从租计征房产税计税依据的准确性。

空调、电梯等独立建卡的资产与房屋主卡片关联关系不明确

资产管理系统中，空调、电梯等重要独立资产都是单独建卡，并且对其梳理不够，不能准确关联到房屋主卡片，容易在缴纳房产税时遗漏。而且部分资产建卡时相关信息填写比较简单、不够精确，也为统计此类卡片带来难度。

电信无偿占用邮政产权的房屋，未代缴房产税

按照规定无租使用其他单位房产，应由使用人按照房产原值代为缴纳房产税，实际操作中，电信无偿占用邮政房产由邮政从价缴纳房产税，邮政无偿占用电信房产由电信从价缴纳房产税，是否存在风险，还需要与主管税务机关沟通。

管理建议

目前计税房租收入是从“合同收入平台”导出明细台账，再逐一匹配房产性质，剔除转租房屋收入后将计税信息录入电子税务局房产税申报系统。为了准确区分自有房屋租金收入和转租收入，可以将自有房屋出租与转租设置不同的合同管理员，根据合同管理员区分自有或转租性质。建议“合同收入平台”加入转租关键字段，便于***直接统计。

2、组织专项清理核对，完善MSS资产系统房屋土地管理模块中的信息，确保MSS资产系统中房屋土地台账与资产卡片、实际情况、产权证等信息匹配一致。便于税务会计依据该系统房屋信息修正电子税务局中的房屋税源信息。

3、在资产管理系统中设置空调、电梯等重要独立资产卡片与房屋主卡片的关联，避免资产遗漏。

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