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项目部税务筹划实施办法

第一条 编制目的

通过对项目进行税务策划，从业务前端规范税务管理行为，规避税务风险；按策划思路实时动态控制各经营环节税负，在保持合理税负的同时努力挖掘降低成本的潜力，确保项目效益从资金上得到保障，贯彻“成本受控、税负合理"的核心理念；不断总结项目税务策划流程，逐步建立以“项目策划为主+公司指导为辅”税收策划模式.

第二条 编制依据

建设项目投标报价工程量清单

项目施工合同

项目分部分项工程量清单计价表

项目机械台班明细表

项目单位工程人材机明细表

项目施工组织方案

项目目标成本测算表

1、预计合同总收入分解

2、分包自营成本测算表

3、材料自营成本测算表

4、现场间接费用成本测算表

国家税务总局规定的行业税率

国家有关增值税的相关政策

其他相关政策文件.

第三条 策划重点

（一）税务筹划前提：

从工程投标造价清单项目分解销项、进项税额。

2、 设备、材料供应商均提供增值税专用发票。

（二)固定资产的进项抵扣

1、 购入与划转固定资产:一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额,准予从销项税额中抵扣的.

2、 租入固定资产：对纳税人租入的固定资产、不动产，同时（强调是同时）用于多种增值税项目的(一般计税项目、简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费)，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。如果仅用于简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

（三）除土石方外运、装饰装修、临建费用部分，建议采用甲供材或者清包工模式，取得3％的分包发票，降低成本，延缓资金流出时间；剔除出来的主材同等条件下可以取得13%的进项税额，增加进项抵扣。如存在土石方外运部分由项目提供油料、临建部分由于分包商原因无法提供商混的情况，项目需按照甲供材模式处理,按照3%开具增值税专用发票；

（四）甲供分包方式下，合同清单单价中应该不包括甲供材料，项目取得的分包发票金额也不得包含甲供材料金额。

（五） 财税[2016]140号文第十六条：纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务"缴纳增值税，税率为9％，降低项目成本。

第四条 供应商报价平衡点

（一）劳务供应商选择

劳务供应商及其提供发票类型(可抵扣税率)

报价平衡点

供应商选择方案



劳务供应商A

劳务供应商B

96.81％

供应商B的价格÷供应商A的价格

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