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第二章 增值税

《税法》 逐章精讲

主讲老师：豆阿凯

本章考情分析

20分左右，考试中单选题、多选题、计算问答题、综合题都会出现，非常重要。

增值税PK企业所得税

【知识点1】初识增值税

增值税是对销售货物或提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。2016年5月1日起全面营改增。

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一、增值税的计算之一般纳税人（一般计税方法）

B公司账务处理

购进

借：原材料——发动机　　　　　　　　　10 000

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1 300

　　贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　　11 300

销售

借：银行存款等　　　　　　　　　　　　　22 600

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　20 000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 2 600

二、增值税的计算之小规模纳税人（征收率3%）

小规模纳税人（假定征收率3%）

B公司账务处理

购进

借：原材料——发动机　　　　11 300

　　贷：银行存款等　　　　　　　11 300

销售

借：银行存款等　　　　　　　20 600

　　贷：主营业务收入 　　20 000

　　　　应交税费——应交增值税 　　600

三、增值税的计税方法

【解释】一般纳税人特定项目采用简易计税方法举例。

非房地产开发企业转让营改增之前自建的办公楼，不含税销售额为500万元，则可选择简易计税，应纳税额＝500×5%＝25（万元）

四、增值税的征税范围

一般规定

1.销售货物

注：货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。不包括“不动产”和“无形资产”。

2.销售劳务：提供加工、修理修配劳务

3.进口货物

4.销售服务：邮政服务、电信服务、建筑服务、交通运输服务、金融服务、现代服务、生活服务

【记忆豆】邮电建交金现生活

5.销售无形资产

6.销售不动产

五、增值税的税率

一般纳税人——一般计税方法——增值税税率（4档）： 13%； 9%； 6%； 0。

【政策变动】自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

1.基本税率13%：销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，有形动产租赁。

2.低税率9%（货物类）：

（1）粮食等农产品、食用植物油、鲜奶、食用盐

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、二甲醚

（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜

【记忆豆】农民老王的幸福生活

3.低税率9%（服务、销售无形资产、不动产类）：交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权。

【记忆豆】交友打电话卖房地产（建房、租房、卖房、卖地）

4.低税率6%：销售增值电信、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、转让土地使用权以外的无形资产。

【记忆豆】无现金用增值电信，生活666

5.零税率

【知识点2】征税范围

一、出题类型分析

1.应税项目划分（客观题、主观题都会涉及到）

例：出***向某某***自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按（　）征收增值税。(2019年考题）

A.交通运输服务　　B.现代服务

2.应税中的免税项目

例：企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是（　）。

A.获得保险赔偿　　B.取得存款利息

3.特殊规定

内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 ）

1.存款利息

2.被保险人获得的保险赔付

3.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。

4.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

【单选题】（2017年）企业发生的下列行为中，需要缴纳增值税的是（　）。

A.获得保险赔偿

B.取得存款利息

C.收取包装物租金

D.取得中央财政补贴

【答案】C

【解析】被保险人获得的保险赔付，存款利息，取得中央财政补贴不征收增值税。

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