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【补充例题?综合题】(★★★现金股利可撤销)
甲公司为***,采用授予职工限制性股票的形式实施股权激励计划。2013年1月1日,公司以非公开发行方式向100名管理人员每人授予10万股自身股票(每股面值1元),授予价格每股6元。
当日,100名管理人员全部出资认购,总认购款6 000万元,甲公司履行了相关增资手续。甲公司估计该限制性股票股权激励在授予日的公允价值为每股6元。
激励计划规定,这些管理人员从2013年1月1日起***连续服务满3年的,所授予股票将于2016年1月1日全部解某某;期间离职的,甲公司将按照原授予价格每股6元回购。
2013年1月1日至2016年1月1日期间,所授予股票不得上市流通或转让;激励对象因获授限制性股票而取得的现金股***代管,作为应付股利在解某某时向激励对象支付;对于未解某某的限制性股票,甲公司回购股票时应扣除激励对象已享有的该部分现金股利。
2013年度,甲公司有5名管理人员离职,甲公司估计3年中离职的管理人员合计为10名,当年宣告发放现金股利为每股1元(限制性股票持有人享有同等分配权利),2014年度,又有2名管理人员离职,甲公司将3年离职人员合计数调整为8人,当年宣告发放现金股利为每股1.1元,2015年度,甲公司没有管理人员离职,当年宣告发放现金股利为每股1.2元。假***管理人员离职均发生在年末,不考虑其他因素。
要求1:
编***授予日的会计分录。
【答案】
借:银行存款 6 000(职工缴纳的认股款)
贷:股本 1 000(100人×10万股×1)
资本公积——股本溢价 5 000(倒挤)
同时:
借:库存股 6 000
(100人×10万股×回购价6元)
贷:其他应付款——限制性股票回购义务 6 000
要求2:
编***等待期内各期确认管理费用和资本公积的会计分录。
【答案】
?
计算过程
会计分录
2013年
=(100-10)人×10万股×6(授予日公允价值)×1/3=1 800(万元)
借:管理费用 1 800
贷:资本公积——其他资本公积 1 800
2014年
=(100-8)人×10万股×6(授予日公允价值)×2/3-1 800=1 880(万元)
借:管理费用 1 880
贷:资本公积——其他资本公积 1 880
2015年
=(100-5-2-0)人×10万股×6(授予日公允价值)×3/3-1 800-1 880=1 900(万元)
借:管理费用 1 900
贷:资本公积——其他资本公积 1900
?
要求3:
编***等待期内各期分配现金股利及股票回购的会计分录。
【答案】
1.分配现金股利部分
?
预计未来可解某某的部分
预计未来不可解某某的部分
2013年
该部分现金股利(预计不会离职的90人)=(100-10)人×10万股×1(每股股利)=900(万元)
借:利润分配——应付现金股利 900
贷:应付股利——限制性股票股利 900
同时:
借:其他应付款——限制性股票回购义务900
贷:库存股 900
该部分现金股利(预计离职的10人)=10人×10万股×1(每股股利)=100(万元)
借:其他应付款——限制性股票回购义务100
贷:应付股利——限制性股票股利 100
2014 内容过长,仅展示头部和尾部部分文字预览,全文请查看图片预览。 0-1 032-1 ***)
借:资本公积——其他资本公积 5 580
(1 800+1 880+1 900)
贷:资本公积——股本溢价 5 580
上笔分录在解某某日做出,如果分批解某某,则在每一个解某某日按解某某比例结转 。
注:本题应付股利余额为3 069万元,因为未做支付股利的账务处理,累计应支付股利(1+1.1+1.2)×93人(扣除已离职人员)×10万股=3 069(万元)。
借:应付股利 3 069
贷:银行存款 3 069
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