风险准备金简介
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风险准备金
什么是风险准备金
风险准备金(provisions of risk)
是指由交易所设立，用于为维护期货市场正常运转提供财务担保和弥补因交易所不可预见风险带来的亏损的资金。
风险准备金的局限性
首先，计提比例有欠科学。职业风险基金按会计师事务所营业收入10％的比例提取且“上不封顶”，导致其账面滚存金额越来越高，既不利于事务所的资金运用，也严重影响了股东分红。其次，由于注册会计师协会的监管手段难以顾及，部分会计师事务所存在着职业风险基金虚提，漏提，不提或移作他用，转分利润的现象，基金的管理实际处于名存实亡状态。此外，在是否将职业风险基金作为成本扣除的问题上，存在着地区性税收差异，不利于会计师事务所的地区间的公平竞争和健康发展。在这些制度缺陷的限制下，职业风险基金实际上已难以构成会计师事务所风险防范的主干。因而，实施职业风险基金应该和责任险的计提等其他筹资方式相结合。
建立风险准备金的意义
风险准备金是指***或中介机构在证券发行，交易、股利分配和鉴证过程中因为财务信息欺诈或其它财务犯罪行为而给投资者造成的损失进行民事赔偿的专项资金。
一般建立风险准备金的直接契机是，随着市场化程度的不断提高，市场机制的复杂性、风险性不断升级，即使是合法合规经***和机构也有可能因系统性风险而破产，投资者将因此蒙受损失。由于证券业的稳定关系到社会的稳定，***和中介机构经营不善甚至破产往往会带来社会的动荡。通过投资者保护基金实现对投资者的给付，则可以最大限度地降低***经营失败的社会成本。每当一个风险事件发生后，公司首先不能正常经营，而且大多是一个空壳，***无力承担证券市场上的风险，没有得到补偿的投资者就会把责任推向政府。有了这个基金后，一旦发生风险事件，政***都会更加从容。首先用这笔资金补偿了投资者后，再查明风险发生的原因，寻找相应的责任承担者，证券风险准备基金就成了市场和社会的“稳定器”。这样既保护了投资者，也维护了市场的交易秩序；既保护了***的正常经营，也维护了社会的稳定。公司风险准备金制度对证券业也存在着反作用。公司风险准备金制度的建立，可以有效增强社会公众对证券业的信心，保证股XX益不受侵犯，从而促进证券市场的健康发展，提高***的抗风险能力。
其实早在在清朝，我国山西票号就存在“身股制”。尤其是其中的“花红”制，就是对未来风险的一种预先防范措施。即从红利中预提一定数额的资金，作为弥补未来意外损失的风险基金。此笔款项是总号在每次账期决算后，依据纯利润的多少按预定的比例、对应各分号掌柜计提的一定金额的损失赔偿准备金，称“花红”。此款专项存储于某某，并支付一定利息，一旦出现事故，以此作为补偿。这样分号掌柜就有一定的资金基础可用于填补损失赔偿之需，以免票号受损。如果及至分号掌柜任期届满退休时未出现意外事故，则连本带息一并付给分号掌柜。
风险准备金的规定
以交易所为例，其风险准备金制度的规定如下：
风险准备金的来源包括：①交易所按向会员收取交易手续费收入（含向会员优惠减收部分）20%的比例，从管理费用中提取；②符合国家财政政策规定的其他收入。
当风险准备金余额达到交易所注册资本10倍时，经中国证监会批准后可不再提取。
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制订风险准备金管理办法
提取时可以参照中国证监会《关于进一步完善试点期货交易所章程和交易规则的通知》和财政部关于印发《商品交易所财务管理暂行规定》的通知中风险准备金的管理和使用规定，***的《用于财务信息欺诈民事赔偿风险准备金的管理办法》，对风险准备金的管理应当包括两方面内容一是建立风险准备金管理规章制度，设立风险准备金管理委员会，在总裁的领导下，提出对风险管理和监控措施，研究制订风险准备金的管理办法，确保准备金的安全使用；二是对风险准备金的收支以及债权管理。建议其主要内容包括：
(一)建立***、会计师事务所和
***三类风险准备金
***风险准备金是用于赔偿由于***财务信息欺诈等财务犯罪行为而引起的民事赔偿专项资金：会计师事务所风险准备金是用于由于未尽专业谨慎之责而出具严重失实的验资、审计财务报告给投资者造成损失而赔偿的专项资金。***风险准备金是针对券商挤占挪用客户资金，破产、对客户证券和资金管理不善或误导投资者行为等给投资者造成的损失给予赔偿的专项资金。
(二)风险准备金的投资
风险准备金属于股东权益资金，必须以盈余公积金一民事赔偿基金形式单独核算，由***和中介机构在国有商业银行开设风险准备金财政专户以货币资金形态专户存储。***可以通过银行存款、购买国债等方式来实现风险准备金的保值，增值和即时兑现。除此方式外，不得以其他任何方式从风险准备金专用银行账户转出资金或进行支付，也不得以质押、担保等方式变相转出资金。
(三)风险准备金的使用
风险准备金用于高管人员及控股股东因为财务信息欺诈而引起的民事赔偿资金。风险准备金的使用权归属董事会，决策权归属股东大会，使用范围必须是因为财务信息欺诈引起的民事赔偿，并报证监会备案。风险准备金实行专款专用的原则，动用风险准备金应根据《公司风险准备金管理办法》的规定，出具书面材料，经相关部门会签后，***股东大会审批。每一笔准备金使用后，必须建立使用情况档案，以便对形成的债权进行跟踪管理。
(四)风险准备金的纳税
累计的风险准备金金额不足以弥补的，应以其它形式民事赔偿基金来源弥补，累计的风险准备金金额***注册资本50％的部分，可以在企业所得税税前扣除；对上述风险准备金在此前已在税前计提的风险准备金不再缴纳企业所得税；以上风险准备金如发生清算、退还，应按规定补征企业所得税：本办法所涉及的企业所得税纳税人在申报缴纳企业所得税时，应向所在地主管税务机关报告风险准备金的计提、动用情况和净资产数额。
(五)风险准备金的民事赔偿
对个别高管人员故意或过失进行的财务信息欺诈而造成的民事赔偿，***应以故意或过失高管人员账户的股票及期权补偿；如其股票及期权不足以补偿时，经股东大会审议，报主管财政机关批准以风险准备金予以弥补。***代其补偿，并应由专门部门负责追偿。
(六)风险准备金的动用情形
出现下列情况之一的可以动用风险准备金：内幕交易：操纵市场行为；虚假陈述；欺诈客户；违法发行上市、恶意担保和违规占用***资金以及不等价关联交易；侵吞、转移、销毁、截留、盗卖国家集体企业财产假凭证、假发票，账外账、公款私存、偷漏税、吃回扣：洗钱、贪污、挪用、携款潜逃等等。
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