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　 2021年第二次学习内容

一、内部审计与内部控制的关系

　　内部控制与内部审计之间存在一种相互依赖、相互促进的内在联系。

　　1.内部审计是内部控制不可或缺的组成部分

　　内部审计是为加强内部经济监督和经营管理的需要而逐渐发展起来的，是单位内部一种独立的评价工作，通过检查会计、财务及其他业务，为管理有提供咨询、建议等服务。内部审计作为监督的一个重要角色置于整个内控的较高层。

　　2.内部审计又是对内部控制的控制

　　内部审计是全面审查、监督内控制度的专门组织，它独立于会计控制之外，具有其他任何部门和控制所无法代替的重要作用。目前，内部审计范围已从传统的财务收支审计扩展到经营管理的各方面，根据国际惯例，内部审计通常代表管理层对整个单位内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况等进行评价，所以它又是对内部控制的控制。

在我国，内部审计是指被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段。

二、内部审计在内部控制中的重要作用

　　1.内部审计的主要作用是评价内部控制的有效性

　　内部审计人员应对单位管理风格、单位文化、会计核算、控制程序等各方面非常熟悉，清楚各项业务活动的关键控制点；加之其相对独立并在单位内部有较高的地位，使其评价内部控制的有效性成为可能。

　　2.内部审计的日常工作是监督内部控制的运行

　 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 性测试、符合性测试、真实性测试。健全性测试主要是指对内部会计控制制度的调查与描述。目的是比较与评价内部控制程序是否恰当、措施是否有效、方法是否科学、过程是否规范。符合性测试是指内部审计人员在对内部会计控制制度进行健全性测试后，根据单位所制定的内部控制制度对经营管理的流程、财务会计活动进行检查，以确定这些控制环节是否确实存在，控制措施是否贯彻执行，是否始终一致，有无失控之处；目的在于检查现行内控制制度执行效果，并确定该制度的可信赖程度。真实性测试又称实质性测试，包括检查、取证、判断、评价环节，目的是取得足够的审计证据，对照审计标准进行分析，找出重大缺陷与低效率问题的原因及其对单位管理的影响程度。

　　3.做好内部会计控制制度的分析评价工作

　　对内部会计控制制度的分析与评价应从两个方面着手。一是从内部会计控制的具体构成要素与存在的薄弱环节着手，可以分为：（1）对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控等构成要素的评价；（2）对可能发生差错、舞弊等违规行为的薄弱控制环节的评价。二是从内部会计控制制度执行情况着手，主要包括：合理性评价、健全性评价和有效性评价。

　　4.培养使用高素质的内部审计人员

　　单位内部审计人员要博采众长，广泛吸取中外内部审计先进的技术和方法，不仅要有扎实的财务基础知识和技能、管理及法律方面的相关知识，也需要具有良好的文字表述能力和人际沟通能力。单位管理层要改变那种认为内审岗位只要懂些财务知识就行的观念，为内审机构配置高素质的所需人员。

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