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《最新财务报表格式——深度解读》 主讲：郑某某 目录 一、资产负债表 二、利润表 三、所有者权益变动表 一、资产负债表 （一）资产负债表是反映企业在某一特XX期财务状况的会计报表。它反映企业在某一特XX期所拥有或控制的 经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 【注】某一特XX期，说明资产负债表是一个静态的时点报表。控制的资源是资产，承担的义务是负债，所有者 对净资产的要求权是所有者权益。 （二）资产负债表起源于17世纪欧洲国家商人定期编制的财产目录，后来就慢慢发展成现在的资产负债表了。 财务决策就是对风险和报酬进行判断和平衡，资产负债表主要反映偿债能力，就是风险，财务状况的核心就是 企业的偿债能力，利润表主要反映盈利能力，就是报酬，所以，资产负债表和利润表是基本报表，而现金流量表和 所有者权益变动表是对前面两张报表的补充。会计就是从这个角度给使用者的决策提供信息支持。 （三）编制资产负债表的目的，让报表使用者了解企业在某一特XX期所拥有的资产总量及其结构，了解未来需 要偿还多少债务、清偿时间是一年以内还是一年以上，反映股东拥有的权益，判断资本保值增值的情况，判断企业 资产的质量和变现能力、偿债能力、利润分配能力。 （四）区分报表项目和会计科目的不同：记账用会计科目，编制报表用报表项目，是两套思路，编制财务报表必 须遵守《财务报表列报准则》中关于列报项目的规定，因为对外报告的会计信息更强调可比性。 （五）资产负债表结构分析的总体思路： 资产总额=负债+所有者权益，资产又分为流动资产和非流动资产两大类，反映企业占用的短期资金和长期资 金，负债又分为流动负债和非流动负债两大类，反映企业的短期债务和长期债务，所有者权益又分为股东投入和回 报两大类。 当然，把4张报表综合起来分析，还有很多其他的财务分析方法。 （六）资产负债表的格式及报表项目 【注】 本报表适用于已执行新收入准则和新金融工具系列准则的企业。 资产负债表 会企01 表 编制单位：　　 年 月 日　　 单位：元 第1页 共8页 第2页 共8页 第3页 共8页 （七）资产负债表项目的填列方法 第4页 共8页 （八）资产负债表主要项目的填列 1．资产项目的填列 （1）“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填 列。 （2）“交易性金某某产”项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金某某 产，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金某某产的期末账面价值。该项目应根据 “交易性金某某产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年 的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金某某产的期末账面价值，在“其他非流动金某某产”行项目反 映。 “交易性金融负债”项目，反映资产负债表日企业承担的交易性金融负债，以及企业持有的直接指定为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融负债的期末账面价值。该项目应根据“交易性金融负债”科目的相关明细科目 期末余额填列。 （3）“应收票据及应收账款”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的经营活动的应收款项以及商业汇票。 该项目应根据应收票据、应收账款、预收账款科目所属明细科目的期末借方余额，减去相关的坏账准备后的余额填 列。 （4）“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减 去相关的坏账准备后的 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 债，应根据“预计负债”科目的期末余额 填列。 （13）“递延收益”项目，反映企业尚未确认的收益。应根据“递延收益”科目的期末余额填列。 （14）“递延所得税负债”项目，本项目应根据“递延所得税负债”科目的期末余额填列。 （15）“其他非流动负债”项目，应根据有关科目期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的余额填 列。 【注】其他流动负债项目、其他非流动负债项目相当于垃圾筐，不能分类为其他报表项目的都放到这个垃圾筐里 面。 资产负债表列报项目，除了未分配利润和少数股东权益项目可以出现负数外，其他项目不允许出现负数，如果 出现负数，应当重分类。 3．所有者权益项目的填列 第8页 共8页 [文章尾部最后300字内容到此结束,中间部分内容请查看底下的图片预览]请点击下方选择您需要的文档下载。

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