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审计理论

第一节 审计理论研究的意义与原则



教材框架

（一）研究审计理论的意义

1、审计理论研究是总结审计实践的客观需要

2、审计理论研究是审计理论与实践创新的前提

3、审计理论研究有助于规范和指导审计实践

（二）审计的概念体系与理论结构

（三）中国特色社会主义审计理论研究

（四）指导审计理论研究的基本原则

1、国家审计理论研究要有政治视角

2、国家审计理论研究要有法治观念

3、国家审计理论研究要运用科学方法

本节重点

重点一 为什么要进行审计理论研究

重点二 审计理论结构需要进行哪些创新

重点三 应从什么角度把握指导国家审计理论研究的基本原则

【重点一】为什么要进行审计理论研究

研究审计理论的意义（或原因）

1、审计理论研究是总结审计实践的客观需要。概念、机制、技术、与会计的差异和关联的发展和完善是基础。

2、审计理论研究是审计理论与实践创新的前提。审计理论创新是审计实践创新的必然要求。

3、审计理论研究有助于规范和指导审计实践。

审计理论研究有助于我们不断探求审计的规律，提出科学的审计工作指导原则。首先要整合审计理论。其次要剖析和解决审计实践中出现的新情况、新问题，把实践总结到理论的高度，用理论来指导实践的科学发展。第三，审计理论要具有很强的前瞻性，能够从一些细微的变化中发现趋势、发现规律。

【重点二】审计理论结构需要进行哪些创新

本题框架：

（一）审计理论的概念体系与理论结构

（二）审计理论结构需要创新环节

（一）审计理论的概念体系与理论结构

审计概念体系，是审计相关的重要概念集合，包括审计假设、审计本质、目标、概念、原则、准则和标准、技术方法、审计过程和环境。

审计理论结构，按一定逻辑排列上述概念，用来有效并合理解释审计实践。有代表性的是莫兹和夏拉夫构建的由哲学基础、八项审计假设、五个基本概念、规则和实际应用五个要素组成的审计理论结构。

知识点链接：八项审计假设

1961年，莫兹与夏拉夫提出的八项审计假设有：

【1】财务报表和财务数据是可验证的；

【2】审计人员与管理人员之间没有必然的利益冲突；

【3】递交验证的财务报表和其他资料不存在串通作弊和其他异常舞弊；

【4】建立完善的内部控制制度可以减少舞弊的机会；

【5】一贯运用公认会计原则可使企业的财务状况和经营成果得以公允表述；

【6】如果没有明确的相反证据，对被审计单位来说，过去被 认为是正确的，将来也将被认为是正确的；

【7】当为发表一个独立审计意见而对财务数据进行审查时， 审计人员只唯一地充当审计师的角色；

【8】独立的审计人员承担着与职业地位相匹配的职业责任。

知识点链接：五个基本概念

提出了与审计密切相关的五个最基本概念即证据、应有的审计关注、公允表达、独立性和道德行为。审计学并不是只有这些重要概念，但无疑这些概念均在审计理论结构中占有重要的地位，构成审计理论的核心。

推荐阅读：莫兹与夏拉夫的《审计理论结构》

（二）【重点】在进行审计理论结构设计时，要力求在以下四个环节上进行创新：

（1）把审计环境作为一个审计要素，并且放在重要的位置上给予考虑。一是政治环境，二是经济环境，三是法律环境，四是文化环境，五是审计环境与审计的相互作用。

（2）把审计规范和审计标准等审计要素提升到审计法治理论的高度来认识。

（3）从新的角度研究审计本质和审计动因。要从 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 1、是总结审计实践的客观需要。

2、是审计理论与实践创新的前提。

3、有助于规范和指导审计实践。

（二）审计理论的概念体系与理论结构

两个名词四个创新：把审计环境作为一个重要的审计要素；把审计规范和审计标准等审计要素提升到审计法治理论的高度来认识；从主体、客体和相互关系角度研究审计本质和审计动因；提出新的审计管理特点、审计资源运用、审计作业过程、审计管理方法论方面的审计管理理论。

（三）中国特色社会主义审计理论研究内容

（四）应从政治视角、法治观念、科学方法方面把握指导审计理论研究的基本原则。

本 节 结 束

谢 谢

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