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房产税

中华人民共和国房产税暂行条例

（1986年9月15日国务院发布　根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订）

第一条　房产税在城市、县城、***征收。　　第二条　房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。　　前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。　　第三条　房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。　　没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。　　房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。　　第四条　房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。　　第五条　下列房产免纳房产税：　　一、国家机关、人民团体、军队自用的房产；　　二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；　　三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；　　四、个人所有非营业用的房产；　　五、经财政部批准免税的其他房产。　　第六条　除本条例第五条规定者外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。　　第七条　房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。　　第八条　房产税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定办理。　　第九条　房产税由房产所在地的税务机关征收。　　第十条　本条例由财政部负责解释；施行细则由省、自治区、直辖市人民政府制定，抄送财政部备案。　　第十一条　本条例自1986年10月1日起施行。?[1]

一、特点

区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产计税余值征收，对于出租房屋按租金收入征税。

二、征收标准

房产税征收标准从价或从租两种情况：

（1）从价计征的，其计税依据为房产原值一次减去10%-30%后的余值；

（2）从租计征的（即房产出租的），以房产租金收入为计税依据。从价计征10%-30%的具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。如浙江省规定具体减除幅度为30%。

房产税税率采用比例税率。按照房产余值计征的，年税率为1.2%；按房产租金收入计征的，年税率为12%。

房产税应纳税额的计算分为以下两种情况，其计算公式为：

（1）以房产原值为计税依据的

应纳税额=房产原值×（1-10%或30%）×税率（1.2%）

（2）以房产租金收入为计税依据的

应纳税额=房产租金收入×税率(12%)?[2]?

三、征收期限

房产税征收期限可结合房屋情况咨询当地房管部门或税务部门。

房产税征收时间是多少呢？根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第七条明确规定--- 房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。所以，各城市的征税时间并不一致。

四、征收税率

1．按房产余值计征的，年税率为1.2%；

2．按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。

五、纳税时间

1．纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税；

2．纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税；

3．纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。4、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税；

5．纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税；

6．纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税；

7．房地产开发企业自用、出租、出借该企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。?[2]?

六、纳税期限

房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。?[2]?

七、纳税地点

房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。?[2]?

八、纳税申报

房产税的纳税人应按照条例的有关规定，及时办理纳税申报，并如实填写《房产税纳税申报表》。

北京市人民政府关于修改《北京市施行〈中华人民共和国房产税暂行条例〉的细则》和《北京市实施〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉办法》有关条款的决定

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　　市人民政府决定对《北京市施行〈中华人民共和国房产税暂行条例〉的细则》和《北京市实施〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉办法》的有关条款作如下修改：

　　一、北京市施行《中华人民共和国房产税暂行条例》的细则

　　第七条修改为：“本市房产税全年税额分两次缴纳，纳税期限为4月1日至4月15日和10月1日至10月15日。”

　　二、北京市实施《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》办法

　　第七条修改为：“本市城镇土地使用税全年税额分两次缴纳，纳税期限为4月1日至4月15日和10月1日至10月15日。”

　　本决定自发布之日起施行。

　　附：

　　《北京市施行〈中华人民共和国房产税暂行条例〉的细则》第七条修改前的条文

　　本市房产税按年征收，分季度缴纳，于一、四、七、十月的前十五日内缴纳。

　　《北京市实施〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉办法》第七条修改前的条文

　　本市城镇土地使用税按年计算，分季某某，于某某1月、4月、7月、10月的前15日内缴纳上季度应纳的税款。

　　附一：

北京市施行《中华人民共和国房产税暂行条例》的细则

(1986年12月27日北京市人民政府京政发165号文件发布?? 根据1998年6月12日北京市人民政府第6号令修改)

　　第一条? 根据《中华人民共和国房产税暂行条例》(以下简称《条例》)第十条的规定，制定本细则。

　　第二条? 凡坐落在本市城区、郊区所属的街道办事处、县城(含卫星城)、***范围内的房产，均应在本市缴纳房产税。国家和本市另有规定者除外。

　　本条所指城区、郊区所属的街道办事处、县城(含卫星城)、建制镇的范围，均以北京市人民政府确定的行政区划为依据。

　　第三条? 纳税人有营业机构的，在独立核算的营业机构所在地纳税；无营业机构的，在其房产所在地纳税。

　　第四条? 企业、事业单位房产，不论自用还是出租均按征收月份前一个月的月末帐面房产原值，一次减除30%后的余值，计算缴纳房产税。其他单位和个人出租的房产，以租金收入为房产税的计税依据。

　　第五条? 除《条例》第五条规定者外，下列房产免纳房产税：

　　(一)经有关主管部门批准由企业、事业单位和个人自办的各类学校、图书馆、幼儿园、托儿所、哺乳室、医院、医务室、诊所等占用的房产；

　　(二)火葬场、殡仪馆、公墓的房产；

　　(三)经***批准免税的房产。

　　第六条? 纳税人纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经税务机关批准后，给予减税或免税照顾。

　　第七条? 本市房产税全年税额分两次缴纳，纳税期限为4月1日至4月15日和10月1日至10月15日。

　　第八条? 本细则发布后，纳税人应在税务机关规定的期限内，向主管税务机关办理纳税申报登记。具备自核自缴条件的，其应纳的税款，应在纳税期限内，自行计算缴纳；不具备自核自缴条件的，由税务机关填发房产税缴款书，由纳税人缴纳。

　　纳税人发生房产增加、减少或使用性质变更、租金调整等情况，必须在变动后15日内到主管税务机关办理变更申报登记。

　　其他有关征收管理方面的问题，按《中华人民共和国税收征收管理法》***理。

　　第九条? 本细则执行中的具体问题，由市地方税务局负责解释。

　　第十条? 本细则与《条例》同时施行。1951年12月10日北京市人民政府公布的《**_*法》同时废止。

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