以下为《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的无排版文字预览，完整格式请下载

下载前请仔细阅读文字预览以及下方图片预览。图片预览是什么样的，下载的文档就是什么样的。

附件： 政府会计制度 ——行政事业单位会计科目和报表 1 目录 第一部分 总说明 第二部分 会计科目名称和编号 第三部分 会计科目使用说明 第四部分 报表格式 第五部分 报表编制说明 附录： 主要业务和事项账务处理举例 2 第一部分 总说明 一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根 据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准 则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位， 特别说明的除外）。 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单 位，不执行本制度。 本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会 计处理，由财政部另行规定。 三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规 定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计 核算。 四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算， 不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。 五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现 财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务 信息和预算执行信息。 单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付 实现制，国务院另有规定的，依照其规定。 单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核 3 算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计 核算。 六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。 财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。 七、单位应当按照下列规定运用会计科目： （一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影 响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或 减少某些会计科目。 （二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填 制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。 （三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科 目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科 目编号、不填列会计科目名称。 （四）单位设置明细科目或进行明细核算，除遵循本制度规定外， 还应当满足权责发生制政府部门财务报告政.和府综合财务报告编制的 其他需要。 八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表： （一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会 计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基 础，以单位预算会计核算生成的数据为准。 （二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资 产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选 4 择编制现金流量表。 （三）预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变 动表和财政拨款预算收入支出表。 （四）单位应当至少按照年度编制财务报表和预算会计报表。 （五）单位应当根据本制度规定编制真实、完整的财务报表和预 算会计报表，不得违反本制度规定随意改变财务报表和预算会计报表 的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定 的财务报表和预算会计报表有关数据的会计口径。 （六）财务报表和预算会计报表应当根据登记完整、核对无误的 账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、 编报及时。 （七）财务报表和预算会计报表应当由单位负责人和主管会计工 作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 九、单位应当重视并不断推进会计信息化的应用。 单位开展会计信息化工作，应当符合财政部制定的相关会计信息 化工作规范和标准，确保利用现代信息技术手段开展会计核算及生成 的会计信息符合政府会计准则和本制度的规定。 十、本制度自 2019 年 1 月 1 日起施行。 5 第二部分 会计科目名称和编号 序号 科目编号 科目名称 一、财务会计科目 （一）资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1011 零余额账户用款额度 4 1021 其他货币资金 5 1101 短期投资 6 1201 财政应返还额度 7 1211 应收票据 8 1212 应收账款 9 1214 预付账款 10 1215 应收股利 11 1216 应收利息 12 1218 其他应收款 13 1219 坏账准备 14 1301 在途物品 15 1302 库存物品 16 1303 加工物品 6 17 1401 18 1501 19 1502 20 1601 21 1602 22 1611 23 1613 24 1701 25 1702 26 1703 27 1801 28 1802 29 1811 30 1821 31 1831 32 1832 33 1891 34 1901 35 1902 （二）负债类 36 2001 37 2101 待摊费用 长期股权投资 长期债券投资 固定资产 固定资产累计折旧 工程物资 在建工程 无形资产 无形资产累计摊销 研发支出 公共基础设施 公共基础设施累计折旧（摊销） 政府储备物资 文物文化资产 保障性住房 保障性住房累计折旧 受托代理资产 长期待摊费用 待处理财产损溢 短期借款 应交增值税 7 38 2102 39 2103 40 2201 41 2301 42 2302 43 2303 44 2304 45 2305 46 2307 47 2401 48 2501 49 2502 50 2601 51 2901 （三）净资产类 52 3001 53 3101 54 3201 55 3301 56 3302 57 3401 58 3501 其他应交税费 应缴财政款 应付职工薪酬 应付票据 应付账款 应付政府补贴款 应付利息 预收账款 其他应付款 预提费用 长期借款 长期应付款 预计负债 受托代理负债 累计盈余 专用基金 权益法调整 本期盈余 本年盈余分配 无偿调拨净资产 以前年度盈余调整 8 （四）收入类 59 4001 财政拨款收入 60 4101 事业收入 61 4201 上级补助收入 62 4301 附属单位上缴收入 63 4401 经营收入 64 4601 非同级财政拨款收入 65 4602 投资收益 66 4603 67 4604 68 4605 69 4609 （五）费用类 70 5001 71 5101 捐赠收入 利息收入 租金收入 其他收入 业务活动费用 单位管理费用 72 5201 经营费用 73 5301 资产处置费用 74 5401 上缴上级费用 75 5501 对附属单位补助费用 76 5801 所得税费用 77 5901 其他费用 二、预算会计科目 9 （一）预算收入类 1 6001 财政拨款预算收入 2 6101 事业预算收入 3 6201 上级补助预算收入 4 6301 附属单位上缴预算收入 5 6401 经营预算收入 6 6501 债务预算收入 7 6601 非同级财政拨款预算收入 8 6602 投资预算收益 9 6609 其他预算收入 （二）预算支出类 10 7101 行政支出 11 7201 事业支出 12 7301 经营支出 13 7401 上缴上级支出 14 7501 对附属单位补助支出 15 7601 投资支出 16 7701 债务还本支出 17 7901 其他支出 （三）预算结余类 18 8001 资金结存 19 8101 财政拨款结转 10 20 8102 财政拨款结余 21 8201 非财政拨款结转 22 8202 非财政拨款结余 23 8301 专用结余 24 8401 经营结余 25 8501 其他结余 26 8701 非财政拨款结余分配 11 第三部分 会计科目使用说明 一、财务会计科目 （一）资产类 1001 库存现金 一、本科目核算单位的库存现金。 二、单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按 照本制度规定核算现金的各项收支业务。 本科目应当设置“受托代理资产”明细科目，核算单位受托代理、 代管的现金。 三、库存现金的主要账务处理如下： （一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记 本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行等金融机构，按照 实际存入金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 根据规定从单位零余额账户提取现金，按照实际提取的金额，借 记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。 将现金退回单位零余额账户，按照实际退回的金额，借记“零余 额账户用款额度”科目，贷记本科目。 （二）因内部职工出差等原因借出的现金，按照实际借出的现金 金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。 出差人员报销差旅费时，按照实际报销的金额，借记“业务活动 费用”、“单位管理费用”等科目，按照实际借出的现金金额，贷记 “其他应收款”科目，按照其差额，借记或贷记本科目。 （三）因提供服务、物品或者其他事项收到现金，按照实际收到 的金额，借记本科目，贷记“事业收入”、“应收账款”等相关科目。 12 涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。 因购买服务、物品或者其他事项支付现金，按照实际支付的金额， 借记“业务活动费用”、“单位管理费用”、“库存物品”等相关科 目，贷记本科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值 税”科目。 以库存现金对外捐赠，按照实际捐出的金额，借记“其他费用” 科目，贷记本科目。 （四）收到受托代理、代管的现金，按照实际收到的金额，借记 本科目（受托代理资产），贷记“受托代理负债”科目；支付受托代理、 代管的现金，按照实际支付的金额，借记“受托代理负债”科目，贷 记本科目（受托代理资产）。 四、单位应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款 凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金 收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数相 核对，做到账款相符。 每日账款核对中发现有待查明原因的现金短缺或溢余的，应当通 过“待处理财产损溢”科目核算。属于现金溢余，应当按照实际溢余 的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于现金短缺， 应当按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科 目。待查明原因后及时进行账务处理，具体内容参见“待处理财产损 溢”科目。 五、现金收入业务繁多、单独设有收款部门的单位，收款部门的 收款员应当将每天所收现金连同收款凭据一并交财务部门核收记账， 或者将每天所收现金直接送存开户银行后，将收款凭据及向银行送存 现金的凭证等一并交财务部门核收记账。 六、单位有外币现金的，应当分别按照人民币、外币种类设置“库 13 存现金日记账”进行明细核算。有关外币现金业务的账务处理参见 “银行存款”科目的相关规定。 七、本科目期末借方余额，反映单位实际持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算单位存入银行或者其他金融机构的各种存款。 二、单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存 款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。 本科目应当设置“受托代理资产”明细科目，核算单位受托代理、 代管的银行存款。 三、银行存款的主要账务处理如下： （一）将款项存入银行或者其他金融机构，按照实际存入的金额， 借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”、“事业收入”、“经 营收入”、“其他收入”等相关科目。涉及增值税业务的，相关账务 处理参见“应交增值税”科目。 收到银行存款利息，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记“利 息收入”科目。 （二）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记 “库存现金”科目，贷记本科目。 （三）以银行存款支付相关费用，按照实际支付的金额，借记“业 务活动费用”、“单位管理费用”、“其他费用”等相关科目，贷记 本科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。 以银行存款对外捐赠，按照实际捐出的金额，借记“其他费用” 科目，贷记本科目。 （四）收到受托代理、代管的银行存款，按照实际收到的金额， 借记本科目（受托代理资产），贷记“受托代理负债”科目；支付受托 14 代理、代管的银行存款，按照实际支付的金额，借记“受托代理负债” 科目，贷记本科目（受托代理资产）。 四、单位发生外币业务的，应当按照业务发生当日的即期汇率， 将外币金额折算为人民币金额记账，并登记外币金额和汇率。 期末，各种外币账户的期末余额，应当按照期末的即期汇率折算 为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人 民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益计入当期费用。 （一）以外币购买物资、设备等，按照购入当日的即期汇率将支 付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记“库存物品”等科 目，贷记本科目、“应付账款”等科目的外币账户。涉及增值税业务的， 相关账务处理参见“应交增值税”科目。 （二）销售物品、提供服务以外币收取相关款项等，按照收入确 认当日的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额， 借记本科目、“应收账款”等科目的外币账户，贷记“事业收入”等 相关科目。 （三）期末，根据各外币银行存款账户按照期末汇率调整后的人 民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，借记或贷记本 科目，贷记或借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目。 “应收账款”、“应付账款”等科目有关外币账户期末汇率调整 业务的账务处理参照本科目。 五、单位应当按照开户银行或其他金融机构、存款种类及币种等， 分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业 务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账” 应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，单位 银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应当逐笔 查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 15 六、本科目期末借方余额，反映单位实际存放在银行或其他金融 机构的款项。 1011 零余额账户用款额度 一、本科目核算实行国库集中支付的单位根据财政部门批复的用 款计划收到和支用的零余额账户用款额度。 二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下： （一）收到额度 单位收到“财政授权支付到账通知书”时，根据通知书所列金额， 借记本科目，贷记“财政拨款收入”科目。 （二）支用额度 1．支付日常活动费用时，按照支付的金额，借记“业务活动费用”、 “单位管理费用”等科目，贷记本科目。 2．购买库存物品或购建固定资产，按照实际发生的成本，借记“库 存物品”、“固定资产”、“在建工程”等科目，按照实际支付或应 付的金额，贷记本科目、“应付账款”等科目。涉及增值税业务的， 相关账务处理参见“应交增值税”科目。 3.从零余额账户提取现金时，按照实际提取的金额，借记“库存 现金”科目，贷记本科目。 （三）因购货退回等发生财政授权支付额度退回的，按照退回的 金额，借记本科目，贷记“库存物品”等科目。 （四）年末，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务 处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。 年末，单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款 额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度—— 财政授权支付”科目，贷记“财政拨款收入”科目。 16 下年初，单位根据代理银行提供的上年度注销额度恢复到账通知 书作恢复额度的相关账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度 ——财政授权支付”科目。单位收到财政部门批复的上年未下达零余 额账户用款额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权 支付”科目。 三、本科目期末借方余额，反映单位尚未支用的零余额账户用款 额度。年末注销单位零余额账户用款额度后，本科目应无余额。 1021 其他货币资金 一、本科目核算单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、 信用卡存款等各种其他货币资金。 二、本科目应当设置“外埠存款”、“银行本票存款”、“银行 汇票存款”、“信用卡存款”等明细科目，进行明细核算。 三、其他货币资金的主要账务处理如下： （一）单位按照有关规定需要在异地开立银行账户，将款项委托 本地银行汇往异地开立账户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“库存物品” 等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回本地银行时，根据银行 的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （二）将款项交存银行取得银行本票、银行汇票，按照取得的银 行本票、银行汇票金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。使用 银行本票、银行汇票购买库存物品等资产时，按照实际支付金额，借 记“库存物品”等科目，贷记本科目。如有余款或因本票、汇票超过 付款期等原因而退回款项，按照退款金额，借记“银行存款”科目， 贷记本科目。 （三）将款项交存银行取得信用卡，按照交存金额，借记本科目， 17 贷记“银行存款”科目。用信用卡购物或支付有关费用，按照实际支 付金额，借记“单位管理费用”、“库存物品”等科目，贷记本科目。 单位信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的，按照续存金额， 借记本科目，贷记“银行存款”科目。 四、单位应当加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对于 逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应当按照规定及时转回， 并按照上述规定进行相应账务处理。 五、本科目期末借方余额，反映单位实际持有的其他货币资金。 1101 短期投资 一、本科目核算事业单位按照规定取得的，持有时间不超过 1 年 （含 1 年）的投资。 二、本科目应当按照投资的种类等进行明细核算。 三、短期投资的主要账务处理如下： （一）取得短期投资时，按照确定的投资成本，借记本科目，贷 记“银行存款”等科目。 收到取得投资时实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的 利息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （二）收到短期投资持有期间的利息，按照实际收到的金额，借 记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目。 （三）出售短期投资或到期收回短期投资本息，按照实际收到的 金额，借记“银行存款”科目，按照出售或收回短期投资的账面余额， 贷记本科目，按照其差额，借记或贷记“投资收益”科目。涉及增值 税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。 四、本科目期末借方余额，反映事业单位持有短期投资的成本。 18 1201 财政应返还额度 一、本科目核算实行国库集中支付的单位应收财 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 /非同级财政拨款预算收入/债务预算收入/其他预算 收入[非专项资金收入部分] 投资预算收益[为贷方余额时] 贷：其他结余 借：其他结余 贷：投资预算收益[为借方余额时] 借：其他结余 贷：行政支出/事业支出/其他支出[非财政、非专项 资金支出部分] 上缴上级支出/对附属单位补助支出/投资支出/ 债务还本支出 借：其他结余 贷：非财政拨款结余——累计结余 借：非财政拨款结余——累计结余 贷：其他结余 借：其他结余 贷：非财政拨款结余分配 借：非财政拨款结余分配 贷：其他结余 26 非财政拨款结余分配 8701 借：非财政拨款结余分配 贷：其他结余 借：其他结余 贷：非财政拨款结余分配 经营结余为贷方余额时 —— （2） 计提专用基金 事业单位转入非财 （3） 政拨款结余 从非财政拨款结余中提 取 非财政拨款结余分配为 贷方余额 非财政拨款结余分配为 借方余额 —— —— —— 借：经营结余 贷：非财政拨款结余分配 借：非财政拨款结余分配 贷：专用结余 借：非财政拨款结余分配 贷：非财政拨款结余——累计结余 借：非财政拨款结余——累计结余 贷：非财政拨款结余分配 289 [文章尾部最后500字内容到此结束,中间部分内容请查看底下的图片预览]请点击下方选择您需要的文档下载。

1. 建设项目开（复）工准备工作人员 入场的申请
2. 附件5：对公客户信用报告查询授权书
3. 12333网上经办（单位用户）操作手册
4. 机关财务管理制度
5. 企业复工生产申请书
6. 2017年安全生产法律法规竞赛试题(答案)
7. 政府采购供应商诚信廉政承诺书
8. 补缴社会保险个人申请表
9. 中小学校会计制度（公办）
10. 附件4.特种作业安全培训考核申请表
11. 住宅使用说明书
12. 疫情企业复工方案
13. 体积和体积单位教学设计
14. 出行单位健康承诺书
15. 业务员工作相关事项
16. 表06 工程项目施工质量评定表填表说明
17. 项目支出绩效评价管理办法(财预[2020[10 号)
18. 政工师申报方法及材料
19. 新《安全生产法》的10大重点内容
20. 县级机关单位党的建设考核实施方案

以上为《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的无排版文字预览，完整格式请下载

下载前请仔细阅读上面文字预览以及下方图片预览。图片预览是什么样的，下载的文档就是什么样的。